第6章计划审计工作课题.ppt

审计学（第七版）;第六章 计划审计工作;;初步业务活动的内容 ;;;会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。;审计业务约定书的基本内容;内部控制固有局限性;（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密 （12）审计收费 （13）违约责任 （14）解决争议的方法 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 ;审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列明不同的内容。 ;6.2;制定总体审计策略时的考虑 总体审计策略的主要内容 时间预算是编制总体审计策略中很重要的一项内容。; 总体审计策略,是对审计业务所做的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向。 （一）制定总体审计策略时考虑的事项（总体要求） 1、审计范围。注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位的组成部分的分布等，以界定审计范围。 2、报告目标、时间安排及所需沟通 总体审计策略的制定应包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。 ;(三) 审计方向 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素。以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。;二、;按照有关审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 按照有关审计准则的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； 根据审计准则的相关规定，审计人员针对审计业务需要实施的其他审计程序。;审计过程中对计划的更改 对计划审计工作的记录; 审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 对计划审计工作的记录 审计人员应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出任何大修改;;;;;;;6.3 重要性与审计风险;导读案例;重要性的含义 重要性水平的确定 重要性与审计风险的关系 在计划审计工作时对重要性的考虑 在评价审计程序结果时对重要性的考虑 ;重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表使用者的角度考虑。 重要性离不开具体的环境。;错报的金额和性质的考虑 财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。;金额和性质的考虑;两个层次重要性的考虑;审计人员应当考虑重要性与审计风险的关系。 重要性与审计风险之间存在反向关系。 审计人员应当恰当运用职业判断，以合理确定重要性水平。 审计人员在整个审计业务过程中 应当考虑重要性和审计风险。;重要性概念的运用;例题多选题：; 报表层次（金额） 计划审计工作时， 确定 重要性水平 运用 评价错报，考虑 ;审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定。;（1）初步判断重要性水平时应考虑的因素 ;;; 注册会计师如果选择其他基准，则有赖于被审计单位的性质和环境。 对以营利为目的的被审计单位，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适合的基准。 对收益不稳定的被审计单位或以非营利为目的的 被审计单位，选择税前利润则不合适，而选择费 用总额比较合适。--0.5% 对于共同基金公司，选择净资产作为基准较为合 适。--0.5%;;;举例;;甲方案是按1％进行同比例分配的。 一般来说，这种分配方法存在较大的缺陷，审计人员必须对其进行修正。由于应收账款和存货错报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本，如乙方案。 ;