第九章_针对评估的重大错报风险实施的程序重点.pptVIP

;第九章 风险应对;第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前不同。 （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 技术上：对拟实施审计程序的性质、时间和范围作总体修改。 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，若控制环境存在缺陷，CPA在对审计程序作出修改时应当考虑： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序； （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据； （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 ;二、总体应对措施对总体方案的影响 总体应对措施影响拟实施进一步审计程序的总体方案： 实质性方案：进一步审计程序以实质性程序为主 综合性方案：将控制测试和实质性程序结合使用;进一步审计程序的内涵 ;一些重要的共识： 1.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，进一步审计程序应倾向于实质性方案。 2.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 3.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 4.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，实施进一步审计程序可能主要是实质性程序。 5.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须通过实施控制