《审计学》审计学习题讲解：对舞弊和法律法规的考虑.doc

PAGE  第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑 【考点一】识别舞弊风险 【例题1-1·多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表.在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（2010年） （1）下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（ ）。（教材P451表21-1） A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B.甲公司大量采用分销渠道销售产品 C.甲公司高级管理人员变更频繁 D.管理层拥有甲公司10%的股份 【答案】ABC 【解析】选项ABC都属于舞弊的“机会”因素；选项D属于舞弊的“动机或压力”因素。 （2）在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。（教材P454-455） A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B.甲公司存在的舞弊风险因素 C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序 【答案】ABCD 【解析】审计项目组对舞弊讨论的内容应包括以下方面：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）