第二章增值税会计分析.pptVIP

2、收入型增值税（1）定义：收入型增值税是指以国民收入为计税依据的增值税。（2）计税依据：P12 3、消费型增值税（1）定义：消费型增值税是指以企业消耗的消费资料为计税依据的增值税。（2）计税依据： P13 （三）增值税在我国的施行 P13 二、增值税的特点 （一）不重复征税 （二）属于价外税 （三）普遍征收、公平合理 （四）分档征收 三、增值税的纳税人 定义：增值税的纳税人是从事销售或者进口货物，提供加工以及修理、修配劳务的单位和个人。分类：分为小规模纳税人和一般纳税人 （一）小规模纳税人1、定义：小规模纳税人是指年销售额在 规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。2、小规模纳税人的标准 P143、其他规定： 小规模纳税人企业会计核算 健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人企业。 （二）一般纳税人1、定义：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过我国《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位2、不属于一般纳税人的范围 P14 三、增值税的征收范围（一）增值税的征收范围的基本规定 P14-15（二）增值税的征收范围的特殊规定 1、增值税的征收范围的特殊项目 P15 2、增值税的征收范围的特殊行为 （1）视同销售货物行为①八种视同销售货物的行为 P15②八种视同销售货物的行为征收增值税的 目的 P15（2）混合销售行为①定义：混合销售是指一项销售行为既涉及 增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务。②非增值税应税劳务的定义 P15③混合销售增值税行为的纳税处理 P15-16 （3）兼营非增值税应税劳务行为①定义：兼营非增值税应税劳务行为是指增值税纳税人在从事增值税应税货物销售或提供劳务的同时，还从事非增值税应税劳务，且从事的非增值税应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。②纳税的处理 P16 五、增值税的税率与征收率（一）基本税率 P16（二）低税率 P16（三）零税率 P16（四）征收率 P16 六、增值税纳税义务的发生时间、纳税地点和纳税期限（一）增值税纳税义务的发生时间1、销售货物或者应税劳务：纳税义务发生的时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。销售结算方式的不同而不同共七种 P17 2、进口货物：纳税义务发生的时间为报关进口的当天。 （二）增值税的纳税地点 1、固定业户 应当向其机构所在地的主管税务机关申报 纳税。  2、固定业户到外县(市)销售货物或者应 税劳务 P17 3、非固定业户销售货物或者应税劳务 P17 4、进口货物：进口货物的单位应当向报关 地海关申报纳税。 （三）增值税的纳税期限 P17-18 六、增值税专用发票的使用及管理（一）增值税专用发票的开具范围 P18（二）增值税专用发票的开具要求 P18（三）增值税专用发票的开具时限 P18 （四）增值税专用发票的内容和联次 1、内容 P19 2、联次 P20（五）计算机开具增值税专用发票的要求 P20（六）增值税专用发票抵扣管理的规定 纳税人除购进免税农业产品和自营进口货物外， 购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额。 1、未按规定取得增值税专用发票 P202、未按规定保管取得增值税专用发票 P203、销货单位开具的专用发票不符合开具要求 P20(七)开具增值税专用发票后发生退货或销售折让 的处理 P20-21 第二节 增值税的计算 一、一般纳税人应纳增值税额的计算 计算公式： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 （一） 销项税额 1、销项税额的定义及计算 （1）定义：销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 （2）计算公式：销项税额=销售额× 税率2、一般销售方式销售额的确定（1）销售额的定义：销售额是指为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（2）价外费用的定义：价外费用是指在货物销售价款之外向购买者收取手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性