第四章销售与收款控制要点分析.ppt

东方网11月25日消息：房租收款员黄云峰为求暴富，侵吞居民房租12万余元用于买彩票，日前被杨浦区检察院以涉嫌职务侵占罪批准逮捕。 在上海某物业有限公司任职的黄云峰因妻子早逝，独自抚养女儿。为改善生活条件，他决定买彩票以求一搏。为获取购买彩票的资金，他动起了所收房租的脑筋。 从1998年8月至2001年11月间，他通过截留后面收的钱款来填补前面被侵吞的漏洞的手法，以及在一式二联的房租单据上，给居民的单据上如实盖上收银章，但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱用作周转之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。起初，黄不敢拿得太多，但屡屡得手后，他的胆子和胃口越发大了。除了将居民的房租占为己有外，还将售后房管理费予以侵吞。至案发时，他侵占居民上缴的房租等费用共计人民币12万余元。 黄将这些赃款大多用于购买彩票，但屡买屡不中，几年下来花去了人民币数万元。其余的则用来贴补家用和自己娱乐所需。由于房租总是不能如期上缴，物业公司派人到居民家催缴，黄由此案发。 （一）单位应当分别设立办理销售、发货、收款三个业务的部门（或岗位） 1.销售 制定销售计划、处理订单、签订销售合同、执行销售政策和信用政策、催收货款 2.发货 审核销售通知单等单据，并办理发货具体事宜 3.财会部门 销售款项的结算和记录、监督管理货款回收 收票据的主要账务处理： ①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—— 应交增值税（销项税额）”等科目。如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记 “应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。 ②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 ③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 ④ 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 七、应收款项的函证 函证的目的主要是验证应收款项的真实性和正确性，防止有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊的行为。函证方式可以分为： （一）肯定式函证 肯定式函证也称为正面式函证、积极式函证，是一种要求被函证对象对于查证的欠款数额不论正确与否，都必须函复的函证方法。 （二）否定式函证 否定式函证是一种要求被函证对象在查证的结欠余额有差错时才函复，如无差错，则不必函复的函证方法。 七、应收款项的函证 （三）应收款项函证应做好的工作 1. 函证时间的选择 2. 信函的发送、收回 3. 差异的分析与解决 3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（?? ） 应当负责应收账款的催收。 A.会计部门?? B.销售部门?? C.仓库部门?? D.信用管理部门 4.赊销的批准由（?? ）根据赊销政策和已授权 给顾客的信用额度来进行。 A.会计部门?? B.仓库部门?? C.信用管理部门?? D.销售部门 B C 5.（?? ）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录 A.会计部门? ? B.信用管理部门?? C.销售部门?? D.仓库部门 二、多项选择题 1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（?? ? ） A.批准赊销信用?? B.开具销售发票?? C.审批销售退回和折让?? D.发送货物 A ABCD 2. 应收账款日常管理控制包括（? ）方面内容 A.应收账款账龄分析? B.应收账款催收制度 C.应收账款追踪分析? D.应收账款坏账准备制度 3.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（ ? ） 清点后方可入库。 A.会计部门?? B.仓储部门? ? C.销售部门?? D.质检部门 ABCD BD 三、判断题 1.退货验收的人员与发货的人员可以是同一 个人（??? ）。 2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和