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第二节　小规模纳税人的管理及增值税专用发票的使用与管理 认定标准： 年销售额在规定标准以下； 会计核算不健全(不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额）； 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 认定标准： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万）的； 2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。 4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。 专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，其基本联次为三联： 发票联－作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联－作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联－作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 一、项目齐全，与实际交易相符； 二、字迹清楚，不得压线、错格； 三、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 四、按照增值税纳税义务的发生时间开具。 备注：对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。 2、购买方所购货物不属于增值税扣税范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 3、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 4、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 5、发生销售退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 * * 　财务部 小规模纳税人的认定 小规模纳税人的认定 = 应纳税额 征收率 销售额 小规模纳税人应纳税额的计算 * 销售额 （1+征收率） 含税销售额 / = 征收率=3% 增值税专用发票的使用及管理 增值税专用发票的联次 专用发票的开票限额 注：本申请表一式两联：第一联，申请企业留存；第二联，区县级税务机关留存。 年 月 日 年 月 日 年 月 日 经办人（签字）： 批准人（签字）： 税务机关（印章） 批准最高开票限额： 省级税务机关意见 年 月 日 年 月 日 年 月 日 经办人（签字）： 批准人（签字）： 税务机关（印章） 批准最高开票限额： 地市级税务机关意见 年 月 日 年 月 日 年 月 日 经办人（签字）： 批准人（签字）： 税务机关（印章） 批准最高