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保险会计和财务监管政策 一、保险会计的主要特点 二、保险会计的国际发展趋势和热点问题 三、财务监管政策 保险会计的主要特点 保险业务和会计特征（与制造业、银行的比较） 保险会计核算的分类 保险合同的定义 收入和准备金 费用的确认和计量 再保险业务的会计核算 新型寿险产品的会计核算 保险业务和会计特征：与银行业和制造业比较 保险业务的主要特点 未来现金流量（未来赔付）的不确定性（先收钱，后赔付） 长期性（主要是寿险合同） 产品的多样性（结合期权、保证等衍生金融工具） 与银行业和制造业相比的业务特征和会计特征 对保险合同的会计核算分类 按经营主体分类（我国的做法） 财产保险公司会计 人身保险公司会计 再保险公司会计. 按保险合同的期限（性质）分类（USGAAP） 长期保险合同 短期保险合同 按保险合同的性质分类（澳大利亚） 财产保险合同（general insurance) 寿险合同 所有保险合同遵循相同的会计原则（IFRS4） 保险合同的定义 IASB/USGAAP： 只有包含重大保险风险的合同才属于保险合同。 不属于保险合同的“保险合同”：投资型保险产品、极小风险再保险合同等 保险合同的识别（流程图） 我国的做法（与法律规定的保险合同一致）： 《保险法》：保险人对可能发生的事故而造成的财产损失承担赔偿，或当被保险人死亡，伤残、疾病或者达到约定年龄、期限时承担保险金给付的合同。 收入和准备金（一） 收入确认的三个条件 （1）保险合同成立并承担相应保险责任；（2）与保险合同相关的经济利益能够流入(如何理解？）；（3）与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量。 USGAAP的确认标准 短期合同：短期保险合同的保费应当按照提供的保险保障的金额的比例在保险期间内确认为收入 长期合同：对于限期缴费的保险合同，保费的收取并不代表着盈余过程的实现，超过净保费（net premium）的毛保费（gross premium）应当递延并按照提供的有效保障（当保险合同是人寿保险合同时）或未来预期给付的金额（当保险合同是年金合同时）确认为收入 [1] 收入和准备金（二） 几种具体情况的保费收入确认： （1）暂保单 （2）寿险合同宽限期内的保费 （3）产险合同分期付款 收入和准备金（三） 收入和准备金（四） 收入和未到期责任准备金的关系 费用 赔付成本 保单获取成本 示例 再保险业务的会计核算 例如，某保险公司2006年7月1日比例分保一组车险保单，该组保单保费1000万元，分出比例20％，假设用二分之一法计提准备金。 帐单法： 在收到季度帐单时确认分出保费200万元,确认摊回分保费用20万元 预估法： 该公司7月1日应当确认分出保费200万元，确认摊回分保费用20万元和应收摊回分保费用20万元 新型寿险合同的问题 分拆确认 VS. 整体确认 分红保险 可分配盈余的性质 分红保险特别储备的性质和确定方法 红利的会计核算 现金红利 增额红利（是否确认保费收入） 投资账户投资收益 保险会计的国际趋势和热点问题 保险会计的国际趋势 １．2004年3月国际会计准则委员会（IASB）发布了IFRS4：保险合同。 　根据欧盟理事会2002年有关采用《国际会计准则》的第1606号决议，自2005年1月1日起，受欧盟成员国法律管辖的上市公司，如果其证券在成员国资本市场上进行交易，则应采用按国际财务报告准则编制的合并会计报表。照此要求，大约有七千家欧洲上市公司和数目众多的子公司会受到影响。 ２．保险会计自身复杂的特点使统一的国际标准很难形成．但增加保险会计信息的透明度这一国际趋势不会改变。 保险会计的热点问题 分拆确认（unbundling）和整体确认 资产负债观与收入费用观（递延匹配观） 准备金公允价值计量 资产负债计量匹配 长期合同的利润确定模式 财务监管政策 新会计准则的实施 2007年1月1日全行业施行新会计准则 保监会将会组织全行业的系统培训 对保险公司财会工作的其他规范 分红保险专题财务报告 交强险会计核算管理办法 费用分摊指引 信息系统改造 我国偿付能力监管制度体系的主要内容 我国偿付能力监管制度的五维模型 保险公司内部风险管理制度 偿付能力报告制度 财务分析和财务检查制度 适时监管干预制度 破产救济制度 未来偿付能力报告编报规则体系的逻辑框架 资产负债评估标准 偿付能力中的关键要素