10第十章 财务会计报告(doc24).doc

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 　　 按反映内容的不同，可分为资产负债表、利润表、现金流量表等； 按编报时间的不同，可分为年度、半年 度、季度和月度报表； 按编制单位的不同，可分为个别报表、汇总报表和合并报表； 　　 企业对外报送的财务会计报告，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 　（一）对外报送的会计报表 　　 企业对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表，以及附属于上述报表的各种附表。 　（二）会计报表附注 　　 会计报表附注是提供与会计报表所反映的信息相关的其他财务信息，它是对报表有关项目所提供信息的重要说明。 （三）财务情况说明书 　　 财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明。 会计报表的作用 　　　编制会计报表的目的，主要是为报表使用者进行决策提供相关的会计信息。真实、完整、准确、及时地编制会计报表，对满足企业的投资者、债权人、企业经营管理者以及政府机构等各使用者的需要，保证决策的正确性，提高经营管理水平，以至合理配置社会资源，都具有十分重要的作用。 编制财务会计报告的一般要求 编报及时 内容完整 数据正确 数据真实、客观实际 数据符合相关性、可比性和一贯性原则 计算准确 第二节 资产负债表 　　 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 一、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 　　 资产负债表主要反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的债务责任和企业所有者对企业净资产的所有权等三方面内容。 （二）资产负债表的结构 　　 我国企业的资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式采用“账户式”结构。 二、资产负债表的编制 资产负债表中“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表项目的名称、内容与本年度不相一致，则应按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入报告期“年初数”栏内（其他各种报表也应比照此方法处理）。 资产负债表中“期末数”栏各项目，应根据有关总账、明细账账户的期末余额填列。填列方法有以下几种：（1）根据总账账户余额直接填列；（2）根据总账账户余额计算填列；（3）根据明细账账户余额计算填列；（4）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列；（5）根据相关账户余额间的抵减关系填列。 第三节 利润及利润分配表 一、利润表 　　　利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。它通过列示一定期间的收入与费用，以计算出企业一定期间的净利润（或亏损）。 利润表的内容： 　　　利润表主要反映企业在一定期间内实现的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润（或亏损）等四方面内容。 利润表的编制 　　 利润表中“本月数”栏各项目，应根据损益类账户的本月发生额分析填列。在编制年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏，各项目应根据上年度利润表填列上年累计实际发生数。利润表的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 二、利润分配表的内容和结构 　　 利润分配表是反映企业一定期间对净利润的分配或亏损弥补情况的会计报表。它是利润表的附表。利润分配表采用“多步式”结构。 四、利润分配表的编制 　　 利润分配表中“本年实际”栏各项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户及其明细账户的记录分析填列。利润分配表中“上年实际”栏各项目，则应根据上年利润分配表填列。 第四节 现金流量表 　　 现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 一、现金流量表中现金的范围 　　 现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，现金流量表中的“现金”包括： （一）现金 　　 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它包括：库存现金、银行存款（不能提前支取的定期存款除外）和其他货币资金。 （二）现金等价物 　　 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。由于现金等价物具有很强的变现能力，因而视同为现金。 二、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的内容 1、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营