14账薄及其体系结构.ppt

账薄及其体系结构 什么是账薄 以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易或事项的簿籍。 实务工作中，账薄是由若干张具有特定格式的帐页组成，帐页的格式实际上是账户结构的具体体现。 账薄的功能 1、账薄记录提供分类、系统的会计信息资料 2、账薄记录是编制财务报表的依据 账薄体系结构 分类账：总分类账、明细分类账 序时账：银行存款日记账、现金日记账 账薄登记方法 分类账及其登记 总分类账： 三栏式 登记方式： 根据记账凭证直接在总分类账中逐项纪录 先定期对发生的经济交易或事项进行汇总，再将汇总结果记入总分类账 　汇总付款凭证 分类账及其登记 明细分类账 三栏式、数量金额栏式、多栏式 登记方法 同总分类账相同 切记：平行登记 日记账及其登记 日记账用来严格按时间顺序逐笔记录某一资金项目的变动或某类经济交易或事项的发生情况，其目的是满足企业特殊的管理要求。 现金日记账：现金收款凭证和现金付款凭证、银行存款付款凭证 银行存款日记账：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证 三栏式 账薄记录的调整与结转 账薄记录调整 跨期项目：经济交易或事项发生所引起的，同时影响到几个会计期间会计确认与计量事项的收入和费用项目。 递延项目：在费用的收益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目。 应计项目：费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成，但在以后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。 预付费用 预先支付货币资金而由其后几个会计期间共同受益的项目。又称递延费用 会计处理： 1、预付项目实际支付现金或银行存款时，在有关账户中进行记录。 2、在受益期的各个会计期末对预付项目进行调整。 举例 2007年6月12日，太平公司以现金预付7-9月的办公房屋租金12000元。 1、借：递延费用——预付房租 12000 贷：库存现金 12000 2、借：管理费用——房租费 4000 贷：递延费用——预付房租 4000 未实现收入 预先收取货币资金而在其后会计期间确认收入的项目。又称递延收入。 2007年9月25日，中华公司收到光明公司预先支付的仓库租金60000元，租期为10、11、12月 1、借：银行存款 60000 贷：未实现收入 60000 2、借：未实现收入 20000 贷：其他业务收入 20000 应计费用 当其承担费用的责任已经发生，但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的费用项目。 2007年7月31日，台地公司取得市农业银行短期贷款600000元，合同约定的年利率为5%，贷款期限为8月1日至10月31日，利息按月结算，期满一次还本付息。 应计费用 借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500 借：短期借款 600000 应付利息 7500 贷：银行存款 607500 应计收入 当期取得收入的权利已经形成，但需在以后某一会计期间才能实际收到现金或银行存款的收入项目。 2007年2月28日，明理公司与文明服装有限责任公司签订租赁协议，将本公司设备一台出租给文明公司使用。合同约定租期为3-12月，租金16000元于租期届满时一次性收取。 应计收入 借：应计收入 1600 贷：其他业务收入 1600 借：银行存款 16000 贷：应计收入 16000 账项结转 某一账户的记录金额汇总后转入另一账户进行登记的会计事项。 会计期末进行帐项结转的账户主要是损益类账户。 结转后账户没有余额 虚账户 实账户 * LOGO * LOGO 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() 收款凭证 收款凭证 收款凭证 收款凭证 付款凭证 ★编制汇总记账凭证的目的:简化登记总账的工作量。 ：原材料 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 16190 500 6000 1190 8500 分配 转34 31 16190 3200 提取折旧 转33 31 12990 300 购办公用品 转7 15 12690 770 提取福利费 转6 5 11920 5500 分配工资 转5 5 6420 200 2800 420 3000 月初余额 1 3 …… 办公费 折旧费 福利费 工资 日 月 合 计 借 方 摘