03复式记账原理及应用课件.pptVIP

复式记账的概念 复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。 在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。 第二节 借贷记账法 借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 记账符号 账户的设置与结构 资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 记账规则 试算平衡 账户的对应关系与会计分录 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记举例 总分类账与明细分类账的试算平衡 制造费用的分配与结转 损益类账户的结转 本年净利润的结转 净利润的结转 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。 试算平衡表的编制举例 例 某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。 借 贷 库存现金 借 贷 银行存款 期初余额1000000 10000 10000 50000 期末：1030000 50000 10000 期末：10000 借 贷 原材料 10000 期末：10000 借 贷 长期借款 期初：200000 100000 期末：100000 借 贷 实收资本 期初：800000 100000 期末：950000 试算平衡表 2004年6月30日 100000 100000 200000 长期借款 10000 10000 原材料 950000 150000 800000 实收资本 1030000 20000 50000 1000000 银行存款 1050000 1050000 170000 170000 1000000 1000000 合计 10000 10000 库存现金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“库存金”账户发生对应关系。 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。 哪些账户会发生对应关系呢？ 账户的对应关系与对应账户举例 例 将现金10000元存入银行。 银行存款 库存现金 借