高校涉税的关国经验税与免税毕业论文范文.docVIP

高校涉税的关国经验:应税与免税 [摘要]美国高校历经以单纯免税到免税和应税分野的历史递进，其各个时段的表征背后蕴藏着免税和应税的税法理念之争，不管论述和历史如何演进，高校免税始终是贯彻高校涉税处理之过去、现在和未来的一条主线。在当今非关联营业日渐盛行的高校活动中，唯有以公共目的、公共利益和非关联营业活动的双重标准为评价工具，才有可能理清高校所涉活动的免税和应税归属，进而明确高校及其活动的税法地位，而这恰恰是美国税法的贡献所在。 　　[关键词]美国；高校；征税；免税；非关联营业所得税 　　 　　美国自1913年实行联邦所得税以来，高校即被纳入免税组织，享受免税待遇。很长一段时间，人们认为“高校作为一种教育机构，它们享有免税地位的权利是无可置疑的。”但自以1950年非关联营业所得税实行以来，原有的免税论在税收立法、执法和司法界都受到了巨大的挑战，尤其是进入20世纪80年代以后，高校免税的空间受到很大的制约。不可否认的是，高校作为一种公益性机构，其免税地位是没有争议的，争议的焦点在于高校作为一种免税组织，其所以事的行为是否涉税的不足。以免税到应税的漫长历史演进背后是美国高校涉税理念的转变，高校所以事的日益复杂的行为更是加剧了对其免税和应税的争议。 　　 　　一、美国高校：应税还是免税 　　 　　美国高校税法评价的历史演进实为免税和应税理念之争，免税主导时期下的高校自无应税的