企业内控管理937116966资料解读.ppt

会计系统控制 《企业内部控制基本规范》第31条会计系统控制，要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 会计数据是业务成果的真实记录，通过会计信息的对应关系，本期与上期的衔接关系，帐表之间的平衡及勾稽关系，对经营活动进行会计控制。 第三部分内部控制五要素--3/3 财产保护控制 《企业内部控制基本规范》第32条明确了企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整。 严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 第三部分内部控制五要素--3/4 预算控制 企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。所以企业通过预算控制，使得经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。 企业全面预算体系包括经营预算、资本预算和财务预算。 第三部分内部控制五要素--3/5 运营分析控制 把握企业经营是否符合预算规定的目标值发展，一旦发生偏差和问题就能找出问题所在，并根据新的情况解决问题或修正预算。 企业建立运营情况分析控制，经理层应综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 第三部分内部控制五要素--3/6 绩效考核控制 企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系，对企业内部各部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 第三部分内部控制五要素--3/7 最有效的办法 信息与沟通 《企业内部控制基本规范》第38条明确了企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 信息搜集 信息传递 信息共享 反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度。 第三部分内部控制五要素--4/1 信息系统控制－目标 提高资源使用效率 有效达到企业目标 保持数据完整 维护资产安全 符合相关的法律、法规和政策 第三部分内部控制五要素--4/1-2 内部监督 《企业内部控制基本规范》第5条第5款规定内部监督是企业对部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。 内部监督分为日常监督和专项监督。 日常监督：企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 专项监督：在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 监督是谁的职责? 管理层应对内控执行情况进行持续监督。 企业审计部门进行日常监督和专项监督。 第三部分内部控制五要素--5 愿景：确保风险受控、业务顺畅 建立并维护业务风险评估模型，定期对公司业务进行风险评估并基于评估结果进行流程审计； 执行各业务模块的审计，确保内部制度得到执行，并监督执行状况； 确保流程是基于与控制相关的标准； 合理的保证在所有重大财务及运营流程中存在充分的控制； 参与新流程的设计或者新流程的审核； 对集团管理层进行内控理念的培训，以增强公司员工内部控制的意识。 第五部分内部控制应用 第五部分内部控制应用举例—采购控制1 采购业务流程环节 1、编制需求计划和采购 计划 2、请购 3、选择供应商 4、确定采购价格 5、订立框架协议或采购合同 6、管理供应过程、 7、验收、退货、 8、付款、 9、会计控制 第五部分内部控制应用举例—采购控制2 序号 采购业务环节 风险点 风险控制措施 1 编制需求计划和采购计划 1、需求或采购计划不合理。 2、不按实际需求安排采购或随意超计划采购， 3、与企业生产经营计划不协调等。 1、生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。 2、企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。 3、采购计划应纳入采购预算管理并经审批。 2 请购 1、缺乏采购申请制度。