11第二章增值税.docVIP

第三节 征税范围（掌握） 教材增值税征税范围的框架： 一般规定（三项） 视同销售（八项） 混合销售和兼营的税务处理 征税范围的特别规定 世界各国增值税范围不尽相同，我国目前的增值税不是最完善的增值税。考生在学习时注意把握增值税的征税范围，并用排他的方法把握营业税的征税范围。 一、增值税征税范围的一般规定 （1）销售货物； （2）提供加工、修理修配劳务； （3）进口货物。 【】“”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外有形动产。包括电力、热力和气体在内。 【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。（2007年） A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 【答案】A 二、对视同销售货物行为的征税规定 下列视同销售行为应征收增值税： （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费A 【解析】掌握对视同销售货物行为的具体征税规定，这是增值税征收范围的特殊情况。下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。 A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务 C纳税人提供污水处理劳务并销售再生水 D纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 E商场销售冰箱并提供运输装卸服务下列业务中，应当征收增值税的有( )。 A.银行销售金银 B.邮政部门发行报刊 寄售商店代销寄售物品 D集邮公司销售集邮商品 E电力公司向发电企业收取过网费 【例题·单选题】甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原50000元，税款8500元；58500元，同1000元。甲企业应缴纳元。 A.增值税45.30 B.增值税70.00 C.营业税50 D.营业税2975O0 【答案】A 【解析】这不属于税法认可的代销，属于甲企业经销货物，应交纳增值税=（58500+1000）÷（1+17%）×17%-8500=145.30（元）。 9.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。 10.纳税人代行政部门收取的费用 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税: （1）经国务院、国务院有关部门或省级人民政府批准； （2）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； （3）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。 11.代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题（P89） 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 12.计算机软件产品征收增值税有关问题（P89） （1）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。 （2）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或 属于双方共同拥有的不征收增值税。 【例题·单选题】下列业务中，属于增值税征税范围的是。 A.缝纫 B.发行体育彩票 C转让企业全部产权 D供应未经加工的天然水 （三）增值税与营业税的划分（P90） 1.报刊（区分邮政部门与其他单位和个人发行报刊） 2.提供建筑业劳务同时销售自产货物 3.公用事业收费 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 4.融