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助力小微企业发展的财税政策研究 　　【摘 要】由于外部需求减弱，生产成本攀升，融资难融资贵，小微企业受到比较大的冲击，盈利空间收窄。但近些年，小微企业为中国经济发展贡献了半数以上的国民生产总值和税收收入，吸纳了80%的就业，在中国经济全局中的地位越来越重要，小微企业的发展状况影响着中国经济的未来。因此，国家应该积极使用财税政策，从多个维度和手段上助力小微企业的发展。 　　【关键词】小微企业；财税政策；发展 　　一、小微企业基本情况 　　1.小微企业特点 　　小微企业数占我国企业总数的97%，创造了80%的就业，为国家贡献了半数以上的GDP和税收。具有如下特点：一是企业科技创新能力不强导致产品服务科技含量低。二是企业多分布在劳动密集型传统产业，在高科技产业等现代科技产业占比相对较低。小微企业在市场竞争中与大中型企业相对比比较弱势，在上下游供应链上缺乏一定的市场定价权。同时，小微企业规模小，自己独立分销渠道缺失，依赖于大的经销商，同时产品的易模仿性比较高，产品利润率比较低。小微企业资产规模较小，而且人才培训体系不完善，对外部人才缺乏吸引力，因此会出现以家族为单位的经营主体。由于血缘关系或者朋友关系而组建的企业，会在短期克服劳动力短缺问题，但是人才的欠缺确是无法弥补的，这导致小微企业技术创新迟缓，企业管理家庭化，不利于向现代企业转变，长期增长缺乏动力源泉。 　　由于小微企业管理能力相对薄弱，面对经营风险的化解和处置能力较为薄弱，长期家族式或者个人经营而导致没有建立起有效的现代企业制度，企业透明度较低，交易方风险较高，总体比较而言信用风险高于大中型企业，面对透明度较低和无抵押物的小微企业，银行等金融机构为其授信的意愿比较低，出现融资难融资贵的现象。由于资金来源和资产规模的限制，小微企业自有资金和经营资金比较少，向社会筹集资金的渠道很有限，加上本身企业的高风险特质，小微企业经常遇到资金无法周转而倒闭的情景。同样，在资金管理、人力资源管理等方面小微企业与大中型企业相比也存在很多劣势。 　　2.助力小微企业的紧迫性 　　（1）最近几年外部需求降低，海外订单不断下降，营业收入下降；从成本上讲，国内劳动力成本攀升，小微企业融资难融资贵而导致财务成本高；从税收角度来看，在我国小微企业与大中型企业按同等税收政策纳税，相对于自身实力，小微企业比大中型企业承担更大的税收压力；这三方面加总在一起，给小微企业的发展带来严重的困扰。 　　（2）过去中国经济改革的主要对象是国有经济，思考如何激活国有企业活力，增加国有企业产出，比如股份制和股权激励。但是，随着中国经济的发展，国有经济在国民经济中的相对比重已经明显的下降，而小微企业则迅速攀升。小微企业的GDP贡献已经超过50%，因此国家再也不能忽视小微企业的发展问题。小微企业的发展关系全局。 　　（3）从美国等先进经济体的经验可以看到，小微企业是新经济的代表，它们发展带来的技术创新具有很大的外部性，能够帮助传统产业转型升级，完成中国经济的转型与发展。 　　二、财税政策 　　1.财政政策 　　财政政策一般指政府采购、财政补贴、优惠贷款和信用担保等，它们对企业的刺激作用有着不同的路径。文章主要介绍两种作用比较大的政策，政府采购和财政补贴。政府采购是指政府按照政府预算，为政府自身发展或者社会发展进行的资本性或者消费品的购买活动，这是政府税收收入的一大主要的支出。政府支出在凯恩斯经济学中是一个强有力的政策工具，因为财政支出具有杠杆效应，也就是说政府花一元钱，可以为社会创造出比一元多很多的社会产出。因此，政府采购是政府调控宏观经济的一个常用的政策手段。财政补贴是指国家为了社会发展或者其他经济目的，而向企业提供的一种减少其成本的补偿，也是一种为了宏观经济和社会福利而调节国民经济的政策手段。比如，我们经常可以看到的财政给予农民的补贴或者国家给予创新型企业的补贴，是一种激励经济体更好发展的政策手段。 　　2.税收政策 　　税收政策主要是如何为企业设定税收总量和相对税率。具体可以看到，设定税收总量会影响企业的可支配收入，从而产生收入效应，即是因为可支配收入的变化对企业行为产生的影响；设定相对税率改变一种经济行为相对于另一种经济行为的成本而影响企业行为，这也就是税收的替代效应。税收政策还有一个问题，就是税种的起征点问题，即多高的收入是相对合理的收税起征点，这包含了财政收入总量与社会公平的考量。 　　三、财税政策如何助力小微企业发展 　　1.财政政策 　　我们可以看到，财政政策主要政府采购、财政补贴、优惠贷款和信用担保等，文章我们更强调政府采购和财政补贴的作用。 　　（1）对于政府采购而言，长期以来与大中型企业相比，小微企业没有技术优势和品牌优势，没有很强的信誉保障，基本上没有进入过政府的