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国有托管企业内审工作面临的问题及对策 　　[摘 要]国有托管企业作为国有企业的特殊群体，由于多种原因，在审计监督方面力度不够，存在国有资产流失的风险，本文从实际工作出发，分析了这类特殊企业在内审工作上存在的阻力，并提出了一系列可行性措施。 　　[关键词]国有托管企业内审；审计意识；企业财务内控；资产监督 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.169 　　国有托管企业是指国企改制后，被国家以各种方式托管经营的困难企业、关停企业、壳企业等各类已退出市场的国有劣势企业。这类企业正常的经营活动基本停止，资金主要来源于现有存量资产的盘活收益，以解决历史遗留的一系列人员费用、债务纠纷等支出。因为资金来源不足，企业留守管理人员有限，所以在管理制度、机构机制上不完善，主管单位负有保障国有资产安全、防止国有资产流失的重任，内审部门作为审计监督的重要机构，在这些特殊的企业中显得尤为重要。 　　1 国有托管企业的特殊现状 　　1.1 资产状况 　　国有托管企业现有的存量资产大部分为账面价值高于实际价值的不良资产。主要包括：各类长期难以收回的应收债权、股权，废旧机器设备、土地和房产等资产。其中权属不清、责任主体不明确以及诉讼纠纷的土地、房屋建筑物等“瑕疵”资产占主体，由于历史原因，这些资产利益纠纷不断，现行政策法规环境下难以处置，属于资产管理的难点[1]。 　　1.2 人员状况 　　现有国有托管企业的工作人员多数为原国有企业的留守人员，因国企改制和分流安置时，商业、工业、物资等各行业采取的安置方法、安置标准以及留守薪酬和福利办法等存在不统一、不规范的情况，使部分职工利益受损而引发的一系列遗留问题，所以，现有工作人员多多少少都对国企改制和分流安置的部分做法不理解，存有怨言。 　　1.3 财务现状 　　国有托管企业都源自原工业系统、商业系统、物资系统等行业，而且大部分托管企业处于关停状态，在管理上沿用各自的行业标准，长期以来没有严格统一的管理措施与制度约束，导致其财务制度、内部控制不健全，财务管理弱化。 　　另外，托管企业的财会人员大都是返聘的原国有企业的退休人员，他们的年龄普遍在50～60岁，思想意识比较保守，观念老化，大部分没有经过高等财会专业教育，财务管理和核算知识不足，特别是对新知识的学习和接受能力差，整体素质较低。 　　1.4 内审现状 　　国有企业托管这一模式是国企改制的产物，属于新兴事物，处于探索状态，面对突如其来的庞大的托管队伍，内审工作量骤增，而相关内审机构存在配备不足、专业审计人员稀少、传统审计方法占主导等问题，导致内审环节薄弱。 　　2 内审工作面临的阻力 　　由于国有托管企业的特殊现状，导致内审工作面临各种阻力。 　　2.1 内审工作默契度差 　　由于托管企业工作人员的思想问题，导致内审工作比较被动，甚至是部分企业主要负责人的审计观念、法制意识淡薄，对内审工作不理解，认为这些关停企业没有审计的必要，从而对内审工作的配合程度较差，对内审部门提出的问题不重视，在审计整改落实上不认真，存在应付心理，使审计成果流于形式，这与审计的目的相违背。 　　2.2 资产监督困难较大 　　由于资产权属的“瑕疵”性，各托管企业在资产管理上没有规范性的文件，没有采用有效的动态管理制度，资产管理台账不健全，账实不符情况普遍存在，国有资产流失的风险很大。审计时，资产的认定标准难以界定，国有资产的安全和收益的监督力度不大，增加了审计风险。 　　2.3 企业财务内控不严 　　由于各托管企业财务部门的工作人员较少，导致会计机构及岗位设置不合理，存在出纳兼复核等一人多岗、不相容岗位兼职现象，记账人员、保管人员及经办人员没有很好的分离制约，存在费用开支标准不统一、费用报销发票不规范、审核环节把关不严、原始单据签字不规范等问题。 　　加之各托管企业部分财务人员素质偏低，工作仅限于记账、算账、报账模式，部分领导对会计基础工作不重视，每年的会计继续教育流于形式，导致会计核算不规范，会计科目使用不准确，不能按照新会计准则的要求进行账务处理，企业账实不符、账账不符、数据失真等问题也在一定程度上存在。 　　因各托管企业的实际情况不同，使内审工作在调查、取证上难度重重，很难出具统一标准的审计结论。 　　2.4 内审能力相对薄弱 　　目前，国有托管企业数量庞大，各级政府又出台了一系列强化审计监督的政策文件，要求审计全覆盖，以加强审计监督的力度，这与内审机构的现状相矛盾，审计监督出现死角、盲区和空白点，就在所难免。同时，现有的审计人员的知识结构和技术方法急需更新，如何适应信息化环境，提高实战能力，尤其是绩效审计和跟踪审计的水平，是当前的一个重要课题。 　　以上种种问题是历史因素、客观因素和主