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浅谈全面预算管理在实务中的运用 　　摘要：全面预算管理的作用已越来越得到企业重视，在步入大数据时代的今天，无论是上市公司，还是中小型企业，都纷纷认识到全面预算管理的重要性和迫切性。2015年1月东莞兆信通讯资金链断裂导致公司董事长自杀，全面预算管理重要性不言而喻。 　　关键词：全面预算；绩效管理；资金链 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-0000-02 　　全面预算管理的作用已越来越得到企业重视，在步入大数据时代的今天，无论是上市公司，还是中小型企业，都纷纷认识到全面预算管理的重要性和迫切性。下面我们先从全面预算管理的作用开始谈起。 　　一、全面预算管理的作用 　　大家都知道要重视全面预算管理，那全面预算究竟有什么作用呢？为什么需要重视全面预算管理？下面我们来谈谈它的作用。 　　首先，全面预算管理可以作为公司战略执行的有效工具，它提出了目标和方向，让整个公司找着了可以赖以执行和运营的手段。 　　其次，实施全面预算管理，它可以规范业务流程。全面预算将涉及到全公司所有的公公司、子公司和部门以及各项经营活动。全面预算的有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。 　　再次，实施全面预算管理便于过程控制。预算是事前、事中、事后控制的有效工具，实施了预算管理便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，能够及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，同时可以根据偏差的情况来修正战略目标。全面预算管理是执行流程中进行管理监控的基准和参照。 　　最后，全面预算管理为绩效管理提供了依据。它可以为各分公司、子公司和部门提供绩效考核的基础和比较对象。有效推行全面预算管理，使绩效考核有效执行，更利于公司的合理配置资源，从而在大方向上为公司战略目标保驾护航。 　　二、预算管理常见的问题 　　（一）预算在编制时容易出现在的问题 　　预算在制订时如果目标制定的不合理，会导致预算执行中出现较大问题。如目标定得太高根本达不到，那么预算就会变成一纸空文；相反如果预算目标定得太低，一点都没有挑战性，几乎不用努力就能达成目标，则会导致完全没有激励性效果，也是不可取的。 　　各单位或各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，则容易导致公司资源分配的冲突，如公共费用的分摊方法，各管理员人员可能无法控制导致对分摊的费用产生分歧，各管理者之间争夺公司有限资源。 　　预算编制时如果缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断，也会导致预算时成本偏差过大，缺乏可信度。 　　预算确定的经营目标与各负责人员的职责不相匹配，则会导致绩效考核脱离预算，不能有效使绩效考核和预算有机的结合起来。 　　如果企业不能根据自身条件选择适合企业自身情况的预算方法，简单照搬其他公司做法，或者盲目实施复杂的预算解决方案，没有认真确认编制预算所需的人力、财力和物力各方面，在对预算管理的投入过于漫长，也同样会导致预算管理的失败。 　　（二）预算执行时出现的问题 　　制定好了预算，接下来重要的任务是执行了。但如果预算在执行过程中监督跟踪不到位，没有相应的配套措施来跟进处理，就会导致预算顾此失彼。 　　在公司正常运营时，如果没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常预算范围内和预算范围外的支出，那么公司的高管则需要花大量的时间来应付非常多的日常审批事务。而审批程序复杂周期长，无法适应复杂多变的环境要求。财务部门在对支出审批上则无法起到有效的监督作用。 　　同样的，如果在预算执行中，假如缺乏相应的预算考核制度，就会造成企业预算的编制与执行相脱离，导致重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性，部门绩效考核缺乏基础和比较对象。 　　如果在分析预算的执行情况时，仅仅将预算值与实际执行情况进行简单的对比，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，则难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起，也不能更好的检讨预算与执行。 　　三、全面预算的分类及制定步骤 　　（一）全面预算的分类 　　企业的全面预算（亦称总预算）通常以年度为基础进行编制，一般分为两大块。即总预算由运营预算和财务预算组成。 　　其中运营预算又可以分为销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算及期间费用（销售与管理费用等）预算。而运营预算中所包括的预算信息最终会体现在预计利润表里。 　　财务预算通常包括资本预算、现金预算、预计利润表和预计资产负债表等。 　　（二）全面预算制定步骤 　　企业编制预算时，一般经过“确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准”等步骤。