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审计基础与实务2014
《审计基础与实务》复习重点
一、基本要求
1、系统学习审计学的基础理论、基本原理与程序;
2、了解注册会计师审计的性质、特点,初步掌握一些必要的审计技术和方法;
3、培养辨别和审核经济信息的能力,提高检查和纠正经济资料中失真信息及经济活动中违法乱纪行为的能力;
4、初步掌握财务报表审计的基本方法和基本流程;
5、掌握审计报告的类型、内容及编制方法。
二、考试内容(重点和难点标出)
第一章 审计概论
大纲内容:
1、独立审计的产生与发展
2、审计分类(重点内容)
3、审计基本假设(重点内容)
章节重点:
一、审计的产生和发展
(一)审计产生的客观基础
首先,私有制是审计产生的客观条件之一;财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
(二)官厅审计的产生和发展
它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位,宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。
(三)社会审计的产生和发展
注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度,发展和完善于美国发达资本市场,它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。
社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托,负责清查南海公司破产事件的查尔斯。斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国,第一位注册会计师——谢霖先生;第一家会计师事务所(谢霖创办)——“正则会计师事务所”
二、审计方法的发展
1.账项基础审计
(1)审计的重心在资产负债表,旨在发现和防止错弊,审计方法是详细审计;
(2)审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。
2.制度基础审计
(1)详细审计难以实施,企业承担的审计费用难以承受;
(2)将内部控制与抽样审计结合起来。
3.风险导向审计
(1)审计受到企业固有风险因素的影响;
(2)审计受到内部控制风险因素的影响;
(3)审计受到审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响;
(4)以审计风险模型为基础进行审计。
三、审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
四、审计的基本分类
(一)审计按其内容进行分类:可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
(二)审计按其主体进行分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。
1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。
2、社会审计。也称注册会计师审计。
社会审计有如下特点: (1)审计的独立性。 (2)审计的委托性。 (3)审计的有偿性。
3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。
三者的关系:在审计监督体系中,国家审计、社会审计和内部审计三者,既相互联系,又各自独立,各司其职,在不同领域实施审计。它们各有特点,相互不可替代,因此不存在主导和从属的关系。
五、合理保证提供的保证水平低于绝对保证。由于下列因素的存在,将鉴证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效益原则:
①选择性测试方法的运用;
②内部控制的固有局限性;
③大多数证据是说服性而非结论性的;
④在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断;
⑤在某些情况下鉴证对象具有特殊性
章节练习
一、单项选择题
1.注册会计师审计方法是随着( D )的变化而调整的。
A.审计目标 B.审计对象
C.审计责任 D.审计环境
2.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对(C )发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量
3.下述提法不正确的有( C )。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系,其中,政府审计处于主导地位
D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
4.下列提法中,表述正确的是( C )。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.内部审计是注册会计师审计的基础
5.目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D )。
A.账项基础审计 B.制度基础审计
C.财务基础审计 D.风险导向审计
6.审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成,处于独立的第三者地位的是( A )
A.审计主体 B.审计客体 C.审计委托人 D.其他利益相关者
7.社会审计与内部审计存在很大的区
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