注会考试《会计》学习笔记-第二十章所得税08.docVIP

第二十章 所得税（八） 第四节　所得税费用的确认和计量 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。 一、当期所得税 当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （一）纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。 2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。 （二）纳税调整减少额 1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。 2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。 二、递延所得税 递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。即按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。 递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延