2011年度企业所得税汇算清缴工作布置.doc

2011年度查账征收企业所得税汇算清缴工作布置 结合本所实际情况，现对2011年度本所企业所得税汇算清缴工作具体布置如下： 一、汇算清缴对象 依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2011年度内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2011年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。 二、汇算清缴时间 纳税人在2012年4月31日之前向主管税务机关（以下简称“各单位”）办理2011年度企业所得税纳税申报，次月5月31日之前结清企业所得税税款。 三、汇算清缴程序 （一）准备阶段。纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法规规定，纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项，应在汇算清缴前按有关程序、报送材料等规定及时办理。 提醒：凡是企业2011年度享受企业所得税减免税优惠政策的，需经过税务机关审批或备案同意，若尚未办理相关所得税减免税手续的， 应在汇算清缴前办理好相关所得税审批或备案减免税手续；凡是企业有资产损失税前扣除事项的，根据国际税务总局2011年第25号公告 及沪国税所〔2011〕101号文，应在汇算清缴前办理好相关事先申报（分清单申报和专项申报）手续。 　　纳税人可从上海税务网站（网址：）“办税服务-下载中心”栏目内下载《2011年度企业所得税汇算清缴客户端》，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报告》，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人可以从上海税务网站《企业所得税汇算清缴专栏》获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息；还可以自行下载《企业所得税年度纳税申报表》电子版本，按需填报。 根据所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 根据国税发[2009]2号文——《特别纳税调整实施办法[试行]》第二章第十一条的规定，下列企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送一式两份关联业务往来报告表并附送电子文档（2011年度的电子版请从网站上的办税服务-下载中心里下载）。： 1）．实行查账征收的居民企业（包括内、外资企业）； 2）．在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（如外国银行分行、各类咨询服务性代表处等）。 （二）申报阶段。纳税人完成《2011年度企业所得税汇算清缴客户端》和《2011年度关联业务往来报告客户端》（如有研发费加计扣除的企业还需填写《上海市企业研究开发费用加计扣除客户端》）的数据输入并确认无误后，通过网上电子申报企业端软件（eTax＠SH）上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报。 提醒：今年参加汇算清缴的本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人也可以网上申报了。 网上申报不成功的纳税人、需要修改原网上申报数据的纳税人，应持《2011年度企业所得税汇算清缴客户端》和相关纳税申报资料到主管税务机关，办理企业所得税年度纳税申报。 纳税人应根据主管税务机关的安排，在规定期限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料： 提醒：为及时完成企业所得税年度纳税申报，建议纳税人尽可能在4月15日前完成网上申报或上门申报同时报送以下纸质纳税申报资料给管理员。 （1）《企业所得税年度纳税申报表》（一本：一式二份，每一页必须根据要求签字盖章）。对于当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的（即，企业所得税年度纳税申报表［A类］主表第23行“纳税调整后所得”为负数），应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。 提醒：业经中介机构审计的审计报告（披露亏损情况） 　　（2）年度财务会计报告（非12月份的月度报表）。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。 　　（3）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 （4）发生的涉税事项属于事先备案类的，应附送事先备案涉税事项结果通知书；属于事后报送资料类的，应附送相关资料。 提醒：对“属于事后报送资料类的应附送相关资料”做如下说明，例举：1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税2、企业安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除3、企业国债利息收入免税4、证券投资基金从证券市场取得的收入减免税5、证券投资基金投资者获得分配的收入减免税等涉税事项是属于事后报送资料类的。