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第四讲——应收账款及收入、费用和利润 综合题 1. 甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5 000万元；2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4 000万元；2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6 200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提取比例为5‰。要求：（1）编制甲公司2011年年末计提坏账准备会计分录。（2）编制甲公司2012年确认坏账损失的会计分录。（3）编制甲公司2012年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。（4）编制甲公司2013年收回已转销的坏账的会计分录。（5）编制甲公司2013年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。 2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价值，且不含增值税；除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2012年5月31日，“应收账款”账户借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的货款，“坏账准备”账户贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”账户无余额。甲公司2012年6月至12月有关业务资料如下：（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2012年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2012年10月10日，该商品销售符合收入确认条件。（3）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。（4）6月30日，甲公司对各项应收款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。（5）7月1日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2012年11月30日。该商品销售符合收入确认条件。（6）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定甲公司2012年下半年除上述业务外，没有发生其他有关应收款项的业务。要求：（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）（1）编制甲公司6月1日向乙公司赊销商品的会计分录。（2）编制甲公司6月10日向丙公司赊销商品的会计分录。（3）编制甲公司6月25日收到戊公司偿还货款的会计分录。（4）编制甲公司6月30日计提坏账准备的会计分录。（5）编制甲公司7月1日向丁公司赊销商品的会计分录。（6）编制甲公司12月31日计提坏账准备的会计分录。 3.甲企业2013年度结转前损益类科目的余额如下（单位：万元）： 主营业务收入 2000 营业税金及附加? 50 营业外收入? 110 销售费用? 70 主营业务成本??? 1400 投资收益?? 150（贷方余额） 管理费用162 其他业务收入??? 200 财务费用?? 20 其他业务成本? 120 营业外支出??? 50 资产减值损失?? 26 公允价值变动损益?? 38（贷方余额） （1）该企业适用的所得税税率为25%。（2）年初未弥补的亏损102万元（该亏损发生于2006年，已超过税前弥补的期限），该企业权力机构决定分别按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利200万元。 要求：（单位以万元表示） （1）计算甲企业2013年营业利润。（2）计算甲企业2013年利润总额。（3）计算甲企业2013年所得税费用。（4）编制甲企业2013年所得税核算的会计分录。（5）编制甲企业2013年本年利润核算的会计分录。（6）编制甲企业2013年结转本年利润的会计分录。（7）编制甲企业2013年利润分配的会计分录。（8）编制甲企业2013年结转利润分配明细科目的会计分录