个税新政例释-xm-l.docVIP

修订后的个人所得税法例释 2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。此次个人所得税法及实施条例修订主要内容为： （一）自2011年9月1日（税款所属期）起，提高内、外籍人员工资、薪金所得费用减除标准至3500元，下调外籍人员附加费用减除标准至1300元（外籍人员费用减除标准总体维持4800元不变），同时调整该税目税率及级距为： 工薪所得税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 （二）自2011年9月1日（税款所属期）起，提高个体工商户经营所得和承包承租经营所得月费用减除标准至3500元，同时调整该税目税率及级距为： 级数 全年应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 （三）施行新旧税法标准以纳税人实际取得的时间进行划分，纳税人在2011年9月1日前取得的工资薪金、个体户及承包承租经营所得仍按原税率和费用扣除标准计算个人所得税，2011年9月1日起取得的工资薪金、个体户及承包承租经营所得按新税率和费用扣除标准计算个人所得税。 （四）纳税申报期由7日延长为15日（我市已施行）； 为帮助大家正确理解修订后的个人所得税法和实施条例，现将此次修改个人所得税法及其实施条例执行中需要注意的地方举例说明如下： 1、纳税人取得的全年一次性奖金计算缴纳个人所得税。 举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，另当月一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 韩先生因当月工资不足3500元，因此当月正常工资3400元部分应纳个人所得税为零，且尚余100元费用扣除标准抵扣当月取得的全年一次性奖金收入。 全年一次性奖金24100元扣除上述100元费用扣除标准后，剩余24000元，以24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的新的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 则全年一次性奖金应纳税额＝【24100-（3500-3400）】×10%-105=2295元 韩先生当月所得合计应缴纳工薪所得个人所得税2295元。2、对采掘业等特殊行业实行按年计算的纳税人取得的工资、薪金所得按照以下方法计算缴纳个人所得税（远洋船员也按年计算，但是适用4800标准，因此只需要按新旧税率分段计算）： 平时按照相关规定预扣税款，年度终了后汇总全年收入除以12个月，算出月均收入额，前8个月的应纳税款按照税法修改前的减除费用标准和税率表计算，即应纳税额＝【（月均收入额-2000元）×修改前的适用税率一速算扣除数】×8；后4个月的应纳税款按照税法修改后的减除费用标准和税率表计算，即应纳税额＝【（月均收入额一3500元）×修改后的适用税率一速算扣除数】×4；全年实际应纳税额＝前8个月的应纳税款＋后4个月的应纳税款一平时预扣税款。 举例：矿工王某工资薪金所得个人所得税采用平时预缴，按年汇算方式缴纳，2011年1-12月共取得工薪收入24万元，每月已预缴个人所得税3000元，王某当年汇算应补缴多少个人所得税？ 王某2011年1-8月份应纳税额（适用旧税率级距）： 【（240000÷12-2000）×20%-375】×8=3225×8=25800