1512白酒制造行业税收风险模型技巧.doc

1512白酒制造行业税收风险模型 一、行业介绍 （一）行业定义 白酒制造行业（1521）指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度（体积分数）在18%-60%的蒸馏酒产品的生产。 （二）全省行业状况 截止2014年10月，江苏白酒制造业登记开业共计328户（企业所得数纳税人143户），其中一般纳税人67户（企业所得税纳税人34户），2013年度申报销售收入109.66亿元，净入库税收20.08亿元。2013年销售超1000万元的纳税人共计15户。江苏白酒制造企业大小分明，其中苏酒集团、今世缘酒业和汤沟酒业占据绝大部分份额，2013年申报销售收入106.66亿元，占全省97.26%。中小白酒制造企业数量多、规模较小，财务核算不健全，其中企业所得税核定征收的93户。 1、分登记注册类型一般纳税人销售收入及入库税金明细表 金额单位：万元 登记注册类型小类名称 户数 销售额合计 净入库收入 股份有限公司 6 942,579.66 36,285.97 其他有限责任公司 27 97,002.11 160,307.35 国有独资公司 1 42,267.39 1.59 私营有限责任公司 21 11,766.09 3,342.99 (港澳台商)独资经营公司 1 656.85 213.98 私营独资企业 2 208.71 46.62 私营合伙企业 1 174.58 5.88 集体企业 1 106.6 34.96 个体工商户 1 26.96 10.85 其他内资企业 1 24.3 6.44 外资企业 1 0 0 合计 63 1,094,813.25 200,256.63 2、分地区一般纳税人销售收入及入库税金明细表 金额单位：万元 市局名称 户数 销售额合计 净入库收入(累计) 宿迁市国家税务局 21 890,544.26 163,275.84 淮安市国家税务局 7 128,766.38 10,769.76 连云港市国家税务局 6 53,178.08 19,870.42 盐城市国家税务局 4 6,475.15 1,699.25 扬州市国家税务局 6 6,056.39 2,083.51 南通市国家税务局 4 5,771.60 1,558.21 泰州市国家税务局 3 2,551.29 622.12 徐州市国家税务局 6 991.68 328.95 常州市国家税务局 2 318.13 36.57 镇江市国家税务局 2 159.81 11.99 南京市国家税务局 1 0.48 0.01 苏州市国家税务局 1 0 0 合计 63 1,094,813.25 200,256.63 （三）企业类型划分 白酒企业按品牌影响力、生产工艺、生产规模不同分类如下： 1、按品牌影响力不同分为传统名牌、现代新品、优势综合、区域发展、区域退守5类。传统名牌有很高的知名度和美誉度，有厚重历史积淀，如茅台、五粮液、剑南春、古井、二锅头等；现代新品型是采用定牌生产方式运作的新品牌，如小糊涂仙、金六福、浏阳河等；优势综合型是有一定历史根基，既有传统名酒优势、也具备现代商业运作模式的品牌，如洋河（双沟）、口子、种子等；区域发展型是将目标定位于一定区域的品牌，如皖酒、双轮、迎驾等；区域退守型是随市场竞争加剧而退守的区域性品牌，如汾酒、孔府家等。 2、按生产工艺不同分为自酿、外购及自酿加外购生产3类企业。一般而言，小酒厂不具备酿酒条件，多为外购原酒或酒精勾兑生产。 3、按企业生产规模大小分为大中型酒厂、小酒厂2类：年产1000吨以上为大中型酒厂，年产1000吨以下为小酒厂。 （四） 工艺流程图： 1、原料预处理 将原料粮粉碎后按一定比例混合均匀，按照浓香型白酒混蒸混烧的方法进行配醅。相关设备有粉碎机、皮带输送机、斗式提升机、螺旋式输送机、送风设备等。目前洋河主要采用的红粮、小麦、大麦、玉米、稻壳、籼米、糯米、麦麸，其配比关系大致如下： 品 名 高 粱 大 米 糯 米 小 麦 玉 米 配 方 35-50% 15-25% 10-20% 10-15% 5-10% 2、入窖发酵 粮食与糠壳、曲药的混和物在窖池中发酵，大厂使用水泥发酵池、小厂使用陶缸等，窖池大小一般介于10—30立方米。每立方米可容纳粮食200斤左右，糠壳按粮食重量的18%-25%配合，曲药按粮食重量的22%-30%配合。发酵时间一般为40～90天不等，一般而言，发酵时间与酒质成正比关系。 3、蒸酒 蒸酒是对发酵成熟的醅料进行蒸煮，将醅中的酒精、水、高级醇、酸类等有效成分蒸发为蒸汽，冷却即可得到白酒。蒸馏过程中最先蒸馏出来的酒与中间过程或最后蒸馏出来的酒口味不同。最先蒸馏出来的称为“头酒”，