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高级会计学 习题 习题1——合并报表 合并财务报表——内部投资抵销（同一控制） 合并财务报表——内部投资抵销（非同一控制） 合并财务报表——内部交易抵销 合并财务报表——内部投资抵销（同一控制） 假设A公司与B公司为同一控制下的两家公司。20×6年12月31日，A公司用400 000元的现金取得了B公司80％的股份。该日，B公司股东权益由股本200 000元、资本公积200 000元、盈余公积50 000元、未分配利润50 000元构成。B公司20×7年账面净利润为200 000元，派发现金股利100 000元，按照净利润的10％提取盈余公积。 要求：编制20×7年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵销分录。 A公司个别报表： 投资时：借：长期股权投资 40万 贷：银行存款 40万 收到现金股利时： 借：银行存款 8万 贷：投资收益 8万 B公司个别报表： 分配现金股利 借：利润分配 10万 贷：应付股利 10万 合并报表： 1、将长期股权投资由成本法调整为权益法： 借：长期股权投资 8万 （60*80%-40） 贷：投资收益 8万 2、抵销母公司长期股权投资和子公司股东权益： 借：股本 20万 资本公积 20万 盈余公积 7万 未分配利润 13万 贷：长期股权投资 48万 少数股东权益 12万 3、抵销子公司利润分配