浅议农业银行内部审计与风险管理的关系.docVIP

浅议农业银行内部审计与风险管理的关系 　　【摘 要】银行是经营货币信用的特殊企业，与风险荣辱与共、风雨同舟。为此风险控制能力和水平是衡量一家银行经营管理水平的重要标准。 　　【关键词】农业银行；内部审计；风险管理 　　随着经济全球化以及我国社会主义市场经济的不断发展，商业银行的经营管理面临国内、国际金融市场的激烈竞争，商业银行的内部控制水平已经逐渐成为其核心竞争力，而内部控制制度的建设和完善是一个艰巨性、复杂性和长期性的工作，因此，加强商业银行的内部控制与风险管理是现代商业银行永恒的主题。 　　一、商业银行风险管理 　　对银行而言，风险是可能对银行战略目标的实现产生影响的事件、行为和环境，而对这种不确定性进行调节和驾驭的能力就是风险管理。风险管理并非是要消除风险，而是通过对未来结果不确定性的分析预测和缜密思考，以降低决策错误概率、避免可能的损失，相对提高银行的附加价值。 　　商业银行的风险种类很多，主要有以下几种表现形式：一是信贷风险，信贷资产是银行业的主要资产，在当前商业银行尚不能混业经营的背景下，它是银行业最大的盈利项目，信贷资产质量的高低直接关系着银行经营目标的实现。二是市场风险，主要是由于证券市场不规范和金融市场秩序混乱而引发的种种风险，主要包括利率风险、汇率风险、流动性风险和价格风险。三是经营风险，主要是由银行自身经营管理方面和操作方面存在的问题而形成的风险。近年来，商业银行内控制度尽管有所加强，但受利益驱动和相关管理人员能力、素质的影响，经营规模和经营管理控制能力不相匹配。操作风险是指由于人员因素、流程因素、系统因素以及外部事件引起的风险。比如业务人员操作失误、银行内外勾结、流程执行不严格、系统失灵、系统漏洞、外部欺诈、突发外部事件等。 　　如发生在河北邯郸的新中国建国以来最大的银行金库盗窃案，2006年10月至2007年4月，河北省农行邯郸分行金库管理人员任晓峰和马向景伙同他人利用看管金库的便利条件，在短短半年的时间里，先后多次从金库盗取人民币总计近5100万元。9月19日，任晓峰、马向景终审被判处死刑。案件的发生引起了银行业对资金安全的高度重视，并逐渐认识到内部控制与风险管理的重要性。 　　二、商业银行内审机构有必要参与风险管理 　　1、当前商业银行面临的风险正日益增大。 　　随着市场经济的快速发展，商业银行经营环境、经营业务变得日趋复杂化、多样化。因决策失误、信息缺乏、操作风险等内部原因，以及市场需求变化、市场竞争加剧等外部原因产生的风险更是雪上加霜。减少和控制各类风险是实现商业银行经营战略目标的关键要素之一，正在引起各级管理人员越来越多的重视。 　　2、商业银行内部审计参与风险管理是自身发展的要求。 　　内部审计在商业银行中担当着重要的角色，他们更了解商业银行面临的风险因素，具有丰富的管理经验，有利于将内部审计的资源和成果与企业风险控制相结合，并可以减少银行内部机构的重复设置，参与风险管理已成为内部审计人员义不容辞的责任。 　　3、商业银行内部审计在风险管理中发挥重要的作用。 　　（1）能够客观识别和评估风险的充分性 　　内部审计部门独立于业务管理部门，这使其可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别和评估。所谓风险识别是指对银行所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。内部审计师不仅要识别相关的风险，而且还应对风险进行评估，分析控制措施是否完善，是否可以使银行风险发生的可能性能够掌握在风险容忍度之内。 　　（2）能够综合分析和计量风险的恰当性 　　风险分析和计量是内部审计对银行经营管理过程中遇到的各种风险采取定量和定性的方法进行有效的分析和确定。定量分析方法是对已识别的风险进行量化估计。内部审计可以借鉴巴塞尔新资本协议的方法，对风险进行计量和解析。在风险难以量化、数据难以获取时，应采取定性评价。定性评价的复杂性在于很多情况下需要主观判断不同结果的可能性，不同背景、不同经验、不同性格和不同职位的人对风险判断都可能不同。 　　（3）能够发挥风险反馈的预警性 　　内部审计在银行管理控制系统中发挥反馈作用，对银行的风险管理起预警功能。内部审计在检查内部控制程序的合理性以及执行情况和控制效果，特别在关注高风险领域和内控不健全区域的潜在威胁时，是通过风险反馈进行持续监督与评价，确保目标如期完成。以风险为核心及出发点的内部审计，能够客观地从全局的角度管理风险，能从组织的利益和实际出发，提出防范风险的有效建议，作为管理层改进风险管理的参考意见。 　　三、商业银行内部审计参与风险管理的途径 　　1、对风险的预测和识别 　　内部审计要对商业银行所面临的主要风险进行预测和识别，并找出未被识别的风险。采用的方法包括决策分析、可行性分析、因果分析和专家调查法等。