基于博弈论的中小纺织服装企业成本控制制度运行有效性分析.docVIP

基于博弈论的中小纺织服装企业成本控制制度运行有效性分析 　　摘要：本文对企业成本控制制度有效运行的参与者进行了划分，根据信息是否对称界定了成本执行者中的高层职位执行者和低层级职位执行者，提出成本控制制度运行的有效性取决于成本控制的监管者和成本控制的低层级职位执行者之间的博弈均衡点。文章同时还探讨了影响企业成本控制制度运行有效性的因素，并就提高中小型纺织服装企业成本控制制度运行有效性提出了一些建议。 　　关键词：博弈论；中小纺织服装企业；成本控制；运行有效性 　　An Analysis on the Operating Effectiveness of Cost Control System of Textile and Apparel SMEs Based on Game Theory 　　Abstract： The paper classified the participants in the operation of enterprise cost control system， defined senior-rank operators and low-rank operators according to symmetry of information， and pointed out the game equilibrium between supervisors and low-rank operators which is decisive to the operating effectiveness of cost control system. It also discussed the factors that affect the operating effectiveness and gave some suggestions on how to improve operating effectiveness of cost control system for small- and medium-sized textile and apparel enterprises. 　　Key words： game theory； textile and apparel SMEs； cost control； operating effectiveness 　　中小型纺织服装企业作为我国纺织行业的重要组成部分，在现代纺织服装产业激烈竞争的格局中面临巨大的挑战。相对于大型纺织服装企业，中小型企业不仅在规模效益上处于弱势，同时在技术、人才、管理创新等方面通常也无法与其抗衡，因此必须加强成本控制。在实践中，很多中小纺织服装企业虽然建立了一套成本控制制度，但其运行效率却不能达到制度设计者的预期要求。本文从制度运行的参与方即监管者和执行者的利益、目标入手，分析了制度运行背后的参与方之间的行为选择，并寻找到双方博弈的均衡点，以此为基础分析影响制度运行有效性的因素，进而针对关键因素采取相应的措施。 　　一、成本控制参与者的利益和目标分析 　　成本控制制度的运行需要多方的共同参与。参与方大致可划分为：管理方，一般为公司的最高治理层，他们是成本有效控制的直接受益者；监督与核算方，主要为企业的成本会计等，他们是成本有效控制的间接受益者；成本控制的执行方，他们实际参与到生产一线执行成本控制制度。以上参与者都会基于自身的目标和利益做出相应的行为选择，不断进行博弈，最终形成纳什均衡，从而对一个企业的成本控制制度的运行有效性产生影响。 　　管理方和监督方的目标和利益趋于一致。因为管理方和监督方都希望成本控制制度能够有效运作，成本的有效控制会使利润增加从而帮助管理方获利；而成本控制制度的有效运行本身就证明监督方的监督有效，是对监督方工作的肯定，监督方因而可获得企业的精神或物质奖励。因此可以把管理方和监督方合并为一方称为监管者。 　　对于成本控制的执行方要依据其职权的高低进一步划分。职权越高的执行方，其目标和利益越和监管者一致，这是因为职权高的执行者对成本控制制度执行的程度可以明显反映在企业财务信息中。例如企业中每一生产车间产生的成本和创造的收益是成本会计必然要核算的内容，这样车间中执行成本控制的负责人的努力工作程度是可以通过成本会计信息轻易的被监管者所得到。监管者可以利用这些信息对职位高的执行者进行奖惩。这里的高层职位执行者与低层职位执行者的划分标准为其工作的绩效是否能够被成本会计信息所反映，高层成本控制执行者对于监管者来说获取其工作绩效的信息几乎是没有成本的。由于高层成本控制执行者信息的公开性和奖惩制度的存在，高层成本控制者的目标和利益与监管者趋于一致，可以把他们划分为监管者。 　　对于监管者不能以较低的