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浅谈事业单位内部控制的薄弱环节 　　[摘 要] 自2008年《企业内部控制基本规范》颁布以来，绝大多数企业都顺应时势建立了适合本单位特点的内部控制体系，以最大限度地减少或避免违规违纪现象的发生。一些事业单位也紧随其后，络络续续的也建立了相应的内控制度，但仍有一些单位的内控建设不尽人意，存在着很多的问题。事业单位应建立科学的内部组织架构，加强风险评估机制，完善信息与沟通制度，规范工程活动控制环节，做好内外部监督管理工作。事实证明，只有建立一整套规范的内部控制制度，并严格按制度规范行事。只有这样才能有效保护资产，实现既定目标。 　　[关键词] 事业单位；内部控制；群体事件；薄弱环节；解决方法 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　一、事件简述 　　为改善职工住房条件，20××年某事业单位拟将本单位一块土地转让，由于在某些问题上未达成一致意见，此提议遭到本单位包括其他一些副职领导在内的大部分职工的反对，但单位主要领导一意孤行，经过一段波折，最终还是与某房地产开发公司达成转让协议。随后，由本单位下属建筑单位启动建房工程，整个建房工程共有10幢，每栋有六层，当楼房建到三、四层时，有群众发现房型与事先公示的不相符，于是便向领导反映问题，但未引起重视，建房继续进行。后来随着问题的日益突出，反映问题的群众也越来越多，但都被以某种理由搪塞敷衍回去，并拒绝改进。由于在本单位多次反映无果，群众只得集体向上级主管部门上访，并进驻施工现场阻止工程继续施工，工程被迫停工数月。最终迫于多方压力，就要封顶的楼房不得不被推倒重来，损失惨重。 　　二、事件分析 　　这是一起典型的内部控制不到位事项，这里存在如下内部控制缺陷： 　　（一）重大集体决策存在缺陷 　　此事件中，单位欲转让土地时，遭到包括一些领导在内的广大职工的反对，但多数人的反对意见与极少数人的权力相比还是显得苍白无力，最终转让协议还是完成了。违反了内部控制中关于单位重大决策、重大事项等业务应当按照规定的权限和程序实行集体决策意见，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见的基本要求。由于长期以来，某些事业单位受“一把手”负责制影响多年，单位领导人的权力是至高无上的，常常是一言九鼎、说一不二的。事业单位的职工也是逆来顺受惯了的。对此事件虽然心中不满，然而人微言轻，只能被动接受。因此，管理者个人的好恶往往成了单位生产经营风险所在。 　　（二）风险评估存在缺陷 　　长期以来，由于事业单位都或多或少有财政拨款的保证，相比于企业来说，生产经营风险相对较小。因此，事业单位整体风险意识薄弱。然而，随着经济形式的不断发展变化，这种落后的思想意识已不能适应飞速发展的市场环境。此事件中，单位在建房时，对于没有按照事先设计好并公示的图纸建房这种风险极高的事，没有做好正确的风险评估工作，只是按照根深蒂固的惯性思维想当然的以为不会有人追究。当问题被暴露出来，职工群众来反映情况也没有正确予以对待，忽视了已存在的风险，以为糊弄一下就会过去的。结果小洞不补，大洞吃苦，漏洞越来越大，最终造成无法弥补的沉重代价。 　　（三）信息与沟通存在缺陷 　　信息的顺利传递，为内部控制的其他要素有效发挥作用提供了信息支撑，也为单位整个内部控制的有效运行提供了信息支持。有效的沟通和管理交流，能减少利益相关者之间的隔阂，形成强大的精神合力。因此，一个单位的信息流通是否畅通，决定了这个单位的可持续发展的能力。而在这次事件中，单位负责人、建房者以及购房者之间缺乏最起码的信息沟通，更改房型时根本没有征求购房者的意见，没有招集有关部门及利益相关者开会讨论，仅凭单方的一厢情愿，就冒然更改原有的方案。在有人提出异议后，也没有引起重视，更没有组织包括购房代表在内的相关人员讨论解决问题，而是敷衍塞责，甚至于千方百计的封锁消息，企图以此来平息事态的发展。 　　（四）内部监督存在缺陷 　　一个单位要想保持持续健康的发展，游离于监督机制的监管是行不通的。此事件中，在建房过程中，既没有成立专门的针对此集资房事件的内控监督部门或组织，也没有相关部门向领导汇报工程进展情况，更谈不上对此工程项目进行及时的跟踪风险控制和监督。而只是任凭几个组织者按照自己的好恶来实施整个工程，使得如此重大的工程项目实施时显得放任自流，随意性很大。以致事态慢慢扩大，最后没法收场。疏于监督管理的工程只能以失败告终。 　　三、解决问题方法探讨 　　（一）建立科学的内部组织架构 　　科学的组织架构是企业能够良好运行的基础，有助于提高企业运行的效果和效率，从而实现企业的目标。因此，建立相互牵制的与人员构成、知识结构、能力素质相适应的岗位设置，按照科学制衡的原则，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，形成相互制约、相互协调的工作机制是非常必