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第十章 行政事业单位会计 第一节 行政事业单位会计概述 一、行政事业单位会计的概念 行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督单位预算执行及各项业务活动的专业会计，是预算会计的组成部分。 第二节 资产和负债 一、资产 （一）货币资金 事业单位的货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。 第三节 净资产 事业单位的净资产，是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 第四节 收入和支出 一、收 入 事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认；对于取得的经营收入，可以采用权责发生制核算 第五节 会计报表 一、会计报表的概念和组成 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。 （四）经营收入 事业单位的经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 （五）附属单位缴款 事业单位的附属单位缴款是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。 【例题1】下列各项中，属于事业单位净资产的有（ ）。（2010） A.结余 B.专用基金 C.事业基金 D.固定基金 【答案】ABCD 【例题2】下列各项中，属于事业单位事业基金的有（???）。 A．一般基金 B．专用基金 C．固定基金 D．投资基金 【答案】AD 【例题3】事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（ ）。 A. 单位为职工代交的住房公积金 B. 出售固定资产 C. 兴建职工集体福利设施 D. 支付公费医疗费 【答案】BCD 一、事业基金 事业基金是对于事业单位而言的，指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。 事业单位的一般基金是指事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源： （一）从本单位当期未分配结余转入：年度终了，事业单位应将当期未分配结余转入事业基金； （二）从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入：对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，也转入事业基金。 小结：事业结余的构成 【例题4】某事业单位2010年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2010年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2010年年末事业基金中，一般基金结余为 万元。 A.350 B.450 C.650 D.750 【答案】A 二、固定基金 固定基金是指事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等，但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。 三、专用基金 专用基金是对于事业单位而言的，指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。 （一）修购基金 按事业收入、经营收入的一定比例来提取 核算：两个来源： 1、提取修购基金时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“专用基金-修购基金”科目； 2、清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金-修购基金”科目； 两个开支： 1、支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记“专用基金-修购基金”科目，贷记“银行存款”科目。 2、用修购基金购置固定资产时，借记“专用基金-修购基金”科目，贷记“银行存款”科目。同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 （二）职工福利基金 年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配—提取专用基金”等科目，贷记“专用基金—职工福利基金”科目。 使用职工福利基金时，借记“专用基金—职工福利基金”科目，贷记“银行存款”等有关科目。 四、结余 事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。 1、事业结余：是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。 事业结余 （财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入） -（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助） 年度终了，事业结余应当全数转入结余分配。 2．经营结余。经营结余是指事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额。 经营结余 经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金） 年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。 【例10-21】 【例题5】下列