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浅析供电企业基本建设财务管理 　　摘 要：笔者结合多年工作实践，对电力系统企业基建财务存在的问题，进行分析探究，谈及一些粗浅见解，以供参考。 　　关键词：供电企业 特点 对策 　　前言 　　供电企业基建项目财务管理的重点是做出正确的投资决策，保障项目资金安全，有效控制投资成本，提高项目投资效益，真实、准确、及时地反映工程形成的固定资产，为基建工程的顺利开展保驾护航。 　　1、供电企业基建财务管理内容及特点 　　供电企业基建财务管理的主要内容包括对项目可行性的研究，项目预算、决算的编制等。其主要任务是实行资金转移、支付以及结算；确定编制基建的报告制度；参与基础设施项目的预算和会计核算工作；确保合同的签订以及最终项目的落实等。相较于其他企业的项目管理工作，供电企业基建财务管理有极其鲜明的特点：⑴供电企业作为高投入高产出的行业，基建项目投入往往动辄上千亿，如果管理不善便会造成巨大损失，因此基建财务管理内容要多于一般企业财务管理项目，要求也更严格。⑵由于供电企业很少直接参与基建项目建设，而是通过发包方式交给施工单位操作，因此在进行基建财务管理时，还要将施工方施工进度和质量检测纳入到管理活动中，这样就增加了财务管理的内容。⑶供电企业基础设施建设虽然统称为基建，但是其种类包罗万象，供电企业所开展的既可能是覆盖全网的大型建设项目，也可能是配套设施的安装，甚至可能是电力设备的网络优化项目。因为基建项目种类繁多，对其的财务管理难度也就相应增大了。 　　2、供电企业基建财务管理中存在主要问题 　　2.1、部分项目开工不合法、不合规 　　电力项目开工必须依据项目类型、等级获得相应层级政府主管部门审核批准，至少要获得前期“路条”，才能开工建设，国内银行放贷也基本以项目获得核准或“路条”为前提。在前几年发电集团跑马圈地、争抢资源的大环境下，仓促上马、盲目开工现象屡见不鲜：部分企业对国家控制固定资产投资计划认识不足，没有按照相关要求认真开展项目前期准备，没有履行必要的报批程序；部分企业对项目实行“边设计、边勘探、边施工”的三边政策，最后造成超计划、超面积、超概算的三超工程；部分企业甚至在没有落实银行贷款等外部资金来源的情况下，仅靠内部拆借资金就仓促上马违规项目，形成事实上的短贷长投和资金挪用，一旦国家调整金融政策，紧缩银根，极易造成企业资金链断裂。缺少合法、合规程序支持的盲目扩张，对部分地区、企业已经造成严重后果，甚至直接拖累、拖垮一个原本盈利的企业。 　　2.2、会计核算不规范 　　部分企业在设置基建期会计科目时，直接按工程项目在“在建工程”科目下设置二级账户，而没有按会计制度要求按分项或分部工程设置明细账，导致支出过程不清晰；部分企业随意设置和使用二级科目，本应在“待摊基建支出”中反映的费用却列入了“建筑工程”或“安装工程”，导致资产成本不实，项目管理费用监管失效，工程超概情况普遍存在；部分企业财务附件不规范，以“白条”作为财务支付依据，以内部收据代替经营性发票，甚至没有任何计算依据、未经审批就直接支付工程款。 　　2.3、资金管理风险较大 　　一个电源建设项目，涉及投资动则上百万，多则数百亿，如此大额资金的进进出出，如果没有一个强有力、制度化的监管体系，极易造成失控风险。在以往案例当中曾有过沉痛的教训：某发电集团南方某省火电项目建设过程中，一名出纳采取虚开账户、盗用网银支付密钥等手段，侵占挪用企业资金数千万元，而该项目财务负责人玩忽职守，长期没有对银行对账单据进行复核，导致如此大金额的资金缺口竟然在长达两年的时间内未被发现。部分企业工程建设大量使用现金结算，违规拆借资金、不合理举债，甚至搞资金体外循环，个别企业在贷款行超需求开设多个贷款账户，造成资金沉淀的同时也加大了失控风险。 　　2.4、对项目投产后效益监管重视不够 　　投资一个项目，最终是为了获得不低于规划的预期回报。供电企业在开展项目投资前，一般会聘请设计单位或者专业事务所进行项目经济性评价，预测内部收益率达到一定标准才会实施投资。而在项目建设过程中，由于设计深度不够导致的概算外项目、市场环境变化导致的原材料涨价、政策变化导致的移民费用增加等都会造成投资成本上升，降低项目投资回报率。例如内陆某省大型水电项目，原规划内部收益率达到10%，但是建设过程中国家移民政策出现重大调整，移民补偿费用大幅飙升，较概算上涨超过50%，直接导致该项目预期收益率变为负数； 　　3、强化供电企业基建财务管理的对策 　　3.1、财务管理必须渗透到工程的全过程管理当中 　　随着工程及财务管理信息化的普及，会计人员要参与工程管理，经常到施工现场，要掌握第一手材料，随时形成记录，通过向工程技术人员了解工程施工进度、工程质量和存在问题，学习和掌握有关工程管理方面的常识，更可以通过