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浅谈会计电算化内部控制 　　摘 要：企业实现了会计电算化后，会计数据的处理更高效、准确。为管理者提供高质量的会计信息和会计分析决策能力，给企业带巨大效益，同时也给企业内部控制提出了更严苛的要求。因此，加强会计电算化环境下的内部控制显示得更加重要。 　　关键词：会计电算化 影响 强化内部控制 　　中图分类号： F23 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2013）04（b）-0201-02 　　1 我国电算化发展简况及会计电算化控制的概念 　　1.1 电算化是会计发展史上的重大变革 　　以1983年为分水岭，以这以前是研究和准备阶段，以进行单项会计业务核算为主，缺少与之相匹配的工具软件和专业人员。1983年以后，随着计算机技术迅猛发展，会计电算化也得到了飞迅发展。在法律法规上来看，从《会计核算软件管理的几项规定（试行）》，到《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》等法规的颁布实施，为我国的会计电算化发展指出了规范的发展方向。目前，市场上出现了一系列的实用、高效的财务软件，信息的处理和分析日趋专业智能化。它既适应了会计工作发展的需求，也为企业带来了巨大的经济效益。因此其内部控制显得尤为重要。 　　1.2 会计电算化内部控制的概念 　　会计电算化是建立在计算机理论和会计原理及成本与管理会计等理论基础上，对手工会计数据处理、收集、存储、传输以及报告方式进行重大变革后建立的新型的会计信息系统，在一定程度上对原有内部控制制度造成了冲击。会计电算化内部控制是指企业在电算化环境下及时发现并纠正各种错误、故障以及舞弊等现象而采取各种有效的措施，以确保系统的正常运行。分为总体控制和应用控制两部分。总体控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、引用等方面的控制。应用控制是对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制三个方面。 　　2 会计电算化对内部控制的影响 　　2.1 控制对象变化的影响 　　手工会计系统内部控制着重通过凭证传递，规定各个工作点的任务，对所有工作点进行内部控制。会计电算化信息系统的数据处理显现出开放、共享、分散的特点，因此企业的内部控制不仅再局限于企业的内部，而且使财务管理从静态走向动态，加之远程通信技术的优势可实现了会计信息处理的实时控制。如，远程转账、资金调度等。使原来需要许多人完成的工作，现在可能只要一个人在某台终端机上就能完成。在电算化环境下，由于无纸化交易等处理模式的应用，经济业务被储存在磁性介质上，会计各项信息处理业务都靠计算机操作来完成。再者，由于会计电算化信息系统是一个复杂的系统工程，所以其内部控制还包含系统开发过程控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及数据输入、处理、输出的正确性控制等。所以导致内部会计控制的对象由人工控制向人机控制相结合转变。 　　2.2 内部控制形式改变的影响 　　实现电算化后，计算机的应用提供了先进的控制技术，且电算化程度越高，程序化控制的要求就越多。原始数据的收集、审核、输入由会计人员操作，经济业务的记录和加工、报表的生成和查询、报表数据的勾稽关系检查等已移入计算机系统内部，由机器自动完成。在系统安全可靠，没有非法操作的情况下，是不可能出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的。这样，计算机控制取代了许多手工会计条件下的人工控制，克服人工控制的随意性，并且比单纯的人工控制更严格、更可靠。所以，手工条件下的一些控制措施就失去了意义。 　　2.3 存储介质变化的影响 　　在手工会计核算中经济业务均记录于纸上，分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表，可以运用签盖章等控制措施，形成资料原件。这些原件如果被修改，很容易识别出修改的痕迹，具有直观性和可追溯性，是传统纸质原件的一大特点。在电算化条件下，数据和信息存储在磁性介质中，无法直观地看见。如果磁性介质上的数据被篡改，很难辨别所谓的原件。再者，由于数据高度集中，未经授权的人员可能不留痕迹地浏览，甚至复制、伪造、销毁所有数据文件。因此，在电算化环境下对数据和信息的保护变得更加重要。 　　通过以上简要分析看出，会计电算化使会计内部控制体系出现了一系列有利也有弊的变化。许多手工环境下行之有效的内部控制措施已不能满足新形势的要求。必须针对现在新的形势、新的环境，强化会计电算化环境下的内部控制制度。 　　3 强化电算化内部控制的措施 　　3.1 强化组织机构和人员控制 　　组织机构的设置是否合理有效直接影响企业的经营管理效率。会计电算化信息系统要按照不相容职务相分离的原则，通过岗位设置和权责划分建立相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。严格执行相关的人事管理制度，关键岗位要实行定期轮换制