2011会计基讲义第四章.docVIP

第章 主要经济业务事项账务处理本章知识点简介 本章主要讲述了在借贷记账法下，对企业经营活动常见的主要经济业务事项进行账务处理时应设置的主要账户，以及各账户的性质、用途、结构和明细账的设置，并详细介绍了企业经营活动中常见的主要经济业务事项的账务处理。本章学习的重点是在理解借贷记账法的基础上，熟悉对企业主要经济业务事项进行账务处理所涉及的账户，熟练掌握企业经营活动中常见的主要经济业务事项的账务处理。 本章的主要内容包括： 一是款项和有价证券的收付。 是财产物资的收发、增减和使用。 三是债权、债务的发生和结算。 四是资本的增减。 五是收入、成本和费用。 六是财务成果的计算。具体地： 资产、成本、费用增 负债、所有者权益、收入增 负债、所有者权益、收入减 资产、成本、费用减 ②一个账户的余额通常和增加额在同一方向 ③借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 ④对于会计科目，我们主要应关注：科目名称、类别、核算内容、余额方向及其表示的意义。并了解有关明细账户的设置。 第一节 款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中所涉及的款项主要包括：①库存现金 ②银行存款 ③其他货币资金 (银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款)有价证券是指企业持有的 ①交易性金融资产 ②持有至到期投资 ③可供出售金融资产等（在以后的讲解中将会涉及交易性金融资产） 一、库存现金和银行存款 (一)主要账户设置（教材P.46） 1.“库存现金”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业的库存现金。 （3）账户的结构： 库存现金 借方 贷方 企业增加的库存现金 企业减少的库存现金 余额：企业实际持有的库存现金余额 （4）明细账的设置：该账户应当按照币种，分别设置“现金日记账” 2. “银行存款”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（不包括应在“其他货币资金”账户核算的款项） （3）账户的结构： 银行存款 借方 贷方 企业增加的银行存款 企业减少的银行存款 余额：企业在银行或其他金融机构 的各种款项余额 (4)明细账的设置：该账户应当按照开户银行和其他金融机构及存款种类，分 (二)主要经济业务的账务处理 1．提现的账务处理 【例—1】20×9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通 借：库存现金 l0 000 贷：银行存款——建设银行 l0 000 2．存现的账务处理 【例—2】20×9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现 借：银行存款——建设银行 30 000 贷：库存现金 30 000 二、交易性金融资产 (一)主要账户设置 1．“交易性金融资产”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基 (3)账户的结构： (4)明细账的设置：该账户应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置 2．“其他货币资金”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 (4)明细账的设置：该账户应当按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资 3．“投资收益”账户 (1)账户的性质：损益类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失。 (3)账户的结构：该账户期末结转后无余额。 (4)明细账的设置：该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目， (二)主要经济业务的账务处理 1．取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例—3】 20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从A上市公司股票2 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。A20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。 借：其他货币资金——存出