增值税案例4享受免税与否解析.ppt

增值税案例4 例4：某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税的免税优惠。该企业所生产的化肥既作为最终消费品集中销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购，并取得增值税专用发票。 近日，该企业的总经理于甲会计师事务所某注册会计 师会谈，期间讨论了是否放弃增值税免税优惠 的问题，为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总 经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问 题给予回答。所提问题如下： （1）对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠和享受免税优惠，增值税的计算有何区别？ 答：享受免税优惠时，企业不必计算增值税的销项税额，也不得抵扣增值税的进项税额。但放弃免税后，该企业需要分别计算销项税额和进项税额。 销售给农业生产者，为不影响到销售量，终端的销售价格（即含税价格）将保持不变，由此，该企业需要从原销售价格中剥离出相应的增值税销项税额，即按“原销售价格/1.13*13%”计算出增值税销项税额，并相应减少销售收入； 销售给化工企业，由于购买方可取得增值税专用发票用于抵扣，该企业产品的不含税销售价格可保持不变，由此，该企业可按原销售价格的13%计算出增值税的销项税额，而无需减少销售收入。 放弃免税后，采购原材料等发生的进项税额，可在销项税额中予以抵扣。 享受免税优惠情况下的毛利润： （2500-1755）*100 74500（元） 放弃免税优惠情况下的毛利润： （2500/1.13-1500）*30+（2500-1500）*70 91371.68（元） 因而放弃免税更为有利。 （3）假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利？ 假设对农业生产者的销售量超过X吨时，放弃免税将对企业不利，列出不等式 （2500/1.13-1500）X+（2500-1500）*（100-X） （2500-1755）*100 X 88.66 即就100吨化肥而言，当对农业生产者的销售量超过88.66吨时，放弃免税将对企业不利。 （4）如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗？（5）如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？ （4）可以。该企业可以随时申请放弃免税 （5）履行备案手续。该企业应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。 （6）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？有怎样的限定条件（7）如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗？ （6））不能随时再申请免税。 放弃免税后36个月不得再申请免税。 （7）可以 申请放弃免税获准后，可以开具增值税专用发票 （8）可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？（9）如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？ （8）不可以。 （9）不可以。 * * （2）以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利？（说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥仍为2500元/吨，销售给化工企业的为不含税售价2500元/吨。） 谢谢观赏 WPS Office Make Presentation much more fun @WPS官方微博 @kingsoftwps * *