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高级财务会计 邯郸立信会计 袁晓萌 一、单选题 1、 “递延所得税资产”科目的期末余额，应作为（ ）项目填在资产负债表中。 A. 所有者权益 B. 负债 C. 资产 D．附注 2．某企业2007年12月31日A种存货的账面余额为150万元，并对A种存货计提了20万元的存货跌价准备，但税法规定存货跌价损失只有在实际发生时才可抵扣。假定此前递延所得税资产和递延所得税负 债账户的余额均为0，该企业预计未来所得税税率为25%，针对该项差异，该企业2007年12月31日正确的会计处理是（ ）。 A．确认递延所得税资产5万元 B．确认递延所得税负债5万元 C．同时确认递延所得税资产和递延所得税负债5万元 D．无需确认递延所得税资产和递延所得税负债 3．某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。 A．90，72 B．135，120 C．180，144 D．225，240 4．下列事项中，属于暂时性差异的是（ ）。 A．企业的计税工资与实际发放工资的差异 B．企业于产品销售当期计提保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除 C．超标准列支的业务招待费 D．企业发生的非广告性赞助支出 5．合并财务报表是反映（）的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 A．母公司B．子公司C．母子公司组成的企业集团D．关联企业600万元货款，到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。2002年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（ ）。 A．2002年10月30日B．2002年11月15日 C．20002年11月20日D．2002年11月22日．在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是（ A．非现金资产方式、现金方式、修改债务条件B．现金方式、非现金方式、修改债务条件 C．修改债务条件、非现金方式、现金方式D．现金方式、修改债务条件、非现金资产方式（） A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 14．我国外币报表折算中产生的外币报表折算差额，应反映在（ ）。 A．资产负债表 B．现金流量表C．利润表 D．会计报表附注 15．同一控制下的企业控股合并，合并方长期股权投资的入账金额是投资时被合并方净资产的（ ）。 A．公允价值B．账面价值C．发行股票的市价D．发行股票的面值 二、多选题 1．下列暂时性差异的表述中，正确的有（）。 A．资产的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异 B．负债的账面价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异 C．资产的账面价值于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异 D．负债的账面价值于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（??）。 A所得税费用B预计负债C资本公积D商誉E应收账款 ?下列各项中，不的（ ）。 A．债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权 B债务人破产清算是以低于务账面价值的现金清偿债务 C债务人以非现金资产抵偿债务 D债务人借新债还旧债 A．历史汇率 B．账面汇率C．即期汇率D．即期汇率的近似汇率 10．企业发生外币业务形成的折算差额，可能计入的科目有（ ）。 A．资本公积B．长期待摊费用C．财务费用 D．在建工程 11．企业合并按照法律形式划分，可以分为（ ）。 A．吸收合并B．控股合并C．横向合并D．新设合并 12．按购买法来编制合并财务报表时，在合并资产负债表上（　 　）。 A．子公司的净资产按控制权取得日的公允价值反映 B．子公司的净资产按控制权取得日的账面价值反映 C．母公司本身的净资产按公允价值反映