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高级财务会计作业一(第四题)
4. A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：
Ａ公司与Ｂ公司资产负债表
2008年6月30日 单位：元
项目 Ａ公司 Ｂ公司
（账面金额） Ｂ公司
（公允价值） 现金 310000 250000 250000 交易性金融资产 130000 120000 130000 应收账款 240000 180000 170000 其他流动资产 370000 260000 280000 长期股权投资 270000 160000 170000 固定资产 540000 300000 320000 无形资产 60000 40000 30000 资产合计 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 长期借款 620000 400000 390000 负债合计 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 － 资本公积 130000 40000 － 盈余公积 90000 110000 － 未分配利润 100000 50000 － 所有者权益合计 920000 600000 670000 要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
对B公司的投资成本 600000×90% 540000（元）
??应增加的股本 100000股×1元 100000（元）
应增加的资本公积 540000－100000＝440000（元）
A公司在B公司合 并前形成的留存收益中享有的份额：
盈余公积 B公司盈余公积110000×90% 99000（元）
未分配利润 B公司未分配利润50000×90% 45000（元）
A公司对B公司投资的会计分录： 借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000
结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000
记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。
A公司资产负债表
2008年6月30日 单位：元
在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：
借：股本 400 000
资本公积 40 000
盈余公积 110 000
未分配利润 50 000
货：长期股权投资 540 000
少数股东权益 60 000
A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：
Ａ公司合并报表工作底稿
2008年6月30日 单位：元
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