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《注册会计师审计综合实训》四、货币资金实质性测试工作底稿2.DOC 23页

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第三部分 进一步审计程序工作底稿 四、实质性测试工作底稿 实质性审计程序表 被审计单位:安琪儿食品有限责任公司 索引号:ZA 项目:货币资金 报表截止日:2010.12.31 编制人:罗紫云 复核人: 编制日期: 复核日期: 一、审计目标与认定对应关系 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A资产负债表中记录的货币资金是存在的。  √         B所有应当记录的货币资金均已记录。    √       C记录的货币资金由被审计单位拥有和控制。     √      D货币资金以恰当的金额包括在财务表表中,与之相关的恰当计价调整已恰当记录。        √   E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务表表中作出恰当列报。          √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 索引号 执行 (一)库存现金 D 1.核对库存现金日记帐与总帐的金额是否相等,检查非记帐本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。  ZA1 执行  ABDC 2.监盘库存现金: (1)制定监盘计划,确定监盘时间;(2)将盘点时间与现金记帐余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按惯例全县批准后作出调整。(3)在非法资产负债表日 进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额;(4)若有充抵库存现金的借条、未提支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明,如有必要应作调整,特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。  ZA2  执行 ABD 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记帐凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否是正确、是否记录于恰当的会计期间等内容。  ZA4   执行   4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序     (二)银行存款 D 5.获取或编制银行存款余额明细表: (1)复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符。 (2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。     ABD 6.计算银行存款累计余额应收利息收入,分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当,评估利息收入的合理性,检查是否存在高息资金拆借,确认银行存款余额是否存在,利息收入是否己经完整记录。     AC 7.检查银行存单:编制银行存单检查表,检查是否与账面记录金额一致,是否被质押或限制使用,存单是否为被审计单位所拥有。 (1)对已质押的定期存款,应检查定期存单,并与相应的质押合同核对,同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。 (2)对未质押的定期存款,应检查开户证实书原件。 (3)对审计外勤工作结束日前己提取的定期存款,应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。     ABD 8.取得并检查银行存款余额调节表:(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单,并与银行询证函回函核对,确认是否一致,抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。 (2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表,检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。 (3)检查调节事项的性质和范围是否合埋: 1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表,检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出,未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。 2)检查大额在途存款和未付票据· ·检查在途存款的日期,查明发生在途存款的具体原因,追查期后银行对账单存款记录日期,确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理,确定在资产负债表中是否需审计调整。 ·检查被审计单位的未付票据明细清单,查明被审计单位未及时入账的原因,确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理。 ·检查被审计单位未付票据明细清单中有记录,但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据,获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整。 ·检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项申银行未付票据金额。 (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。 (5)检查是否存在其他跨期收支事项。 (6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时)检查银行存款余额调节表中支付异常的领

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