中国税制概论第一讲 税收基本知识.pptVIP

第一讲 税收基本知识 本讲主要内容 第一节 税收知识知多少 看一个链接 第二节 税收的概念、特征及本质 一、税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律的规定，强制地、无偿地从社会成员（个人和企业）取得财政收入的一种方式。 对这一概念的理解： （1）国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要； （2）国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务； （3）税收是国家筹集财政收入的主要方式； （4）税收必须借助法律形式进行。 二、税收的特征 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 三、税收的本质 税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。是社会成员（个人和企业）为获取公共产品或公共服务而支付的对价。 即税收取之于民，用之于民！ 第三节 政府课税的依据 一、公需说 又称公共福利说，产生于17世纪德国君主专制时代。 主要代表人物有德国的 K. 克洛克、法国的J.波丹等。 该学说认为：国家的职能在于满足公共需要，增进公共福利，税收就是满足这种需要的物质前提。 二、交换说 也称为买卖交易说，利益说或代价说。产生于17世纪，由国家契约主义发展而来。主要代表人物有霍布斯、亚当.斯密以及蒲鲁东等。 交换说以自由主义的国家观为基础，认为国家和个人是各自独立平等的实体。国家征税是为了保护人民的利益，因国家的活动而使人民受益，人民应向国家纳税。 三、义务说 产生于欧洲国家主义盛行时期的19世纪。 该学说在黑格尔（Hegel）的国家主义思潮影响下，认为国家是人类组织的最高形式，个人依附于国家。国家为实现其职能就应有征税权，人民纳税是应尽的义务，任何人不得例外。该学说强调的是国家的权力与人民的义务。 四、保险说 保险说产生于18世纪，主要代表人物是法国的梯埃尔。这种学说认为：国家保护了人民财产安全和社会公共秩序，人民受到了保护就应当向国家支付报酬。国家如同保险公司，人民纳税如同投保人向保险公司缴纳保险一样。 五、牺牲说 产生于19世纪，主要代表人物有法国的萨伊、英国的穆勒以及英国的著名财政学家巴斯泰布尔等。 该学说认为：税收对于国家是一种强制征收，对于人民是一种牺牲。 六、掠夺说 产生于19世纪，主要代表人物是法国空想社会主义者圣西门。 该学说认为：税收是国家为实现其职能的公共需要，由国家中占统治地位的阶级凭借国家的政治权力，对其他阶级的一种强制性掠夺，即税收纯属于阶级之间的掠夺和被掠夺的关系。 七、经济调节说 也称市场失灵说。产生于20世纪30年代的资本主义国家垄断阶段，主要代表人物是凯恩斯学派的经济学家。 该学说认为：西方社会的自发市场经济机制失灵，不能实现资源的有效配置、社会财富的公平分配和经济的稳定与增长，因此，需要社会政策予以矫正。国家征税除了为筹集公共需要的财政资金外，更重要的是全面地运用税收政策，调节经济运行，即调整资源配置，实现资源的有效利用；再分配国民收入与财富，增进社会福利水平；调节有效需求，稳定经济增长。 八、社会政策说 产生于19世纪末，主要代表人物有德国的社会政策学派的财政学家瓦格纳和美国的著名财政学家塞里格曼。 这种学说认为：税收应是矫正社会财富与所得分配不公的手段，是实现社会政策目标的有力工具。瓦格纳在给税收下定义时指出，从社会政策的意义上来看，赋税是在满足财政需要的同时，或者说不论财政上有无必要，以纠正国民所得的分配和国民财产的分配，调整个人所得和以财产的消费为目的而征收的赋课物。 第四节 税收的功能 一、财政功能 亦称“收入手段职能”。国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。 二、经济功能 亦称“调节手段职能”。国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手段，才能得以实现。税收作为国家强制参与社会产品分配的主要形式，在筹集财政收入的同时，也改变了各阶级、阶层、社会成员及各经济组织的经济利益。物质利益的多寡，诱导着他们的社会经济行为。 三、社会功能 也称为收入分配调节功能。西方经济理论认为，收入分配不公是市场失灵的