2012年度汇算缴相关政策问题解答.docVIP

2012年度企业所得税汇算清缴相关政策问题解答 一、企业当年实际发生的成本费用未在当年取得合法凭证税前扣除问题 按照国家税务总局公告 2011年第34号第六条的规定，对企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。如果汇缴期内还不能取得该成本、费用的有效凭证，上述成本费用汇算清缴时不得在税前扣除 。 按照国家税务总局公告 2012年第15号第六条的规定，对上述因汇缴期内未及时取得有效凭证没有在发生当年税前扣除的成本费用，企业在以后年度取得有效凭证并做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 二、残疾职工工资加计扣除基数问题 企业享受残疾人工资加计扣除政策，残疾人工资加计扣除的基数是企业实际支付的残疾职工的工资（含应由个人负担的基本社会保险费、住房公积金、个人所得税等）。 三、投资性房地产计提折旧问题 采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧。税务处理时可以按照历史成本及《企业所得税法》及其实施条例的规定计算折旧并在税前扣除。 其计算的折旧额，应通过填报附表九进行纳税调整。企业按税收规定提取的上述折旧金额应单独设置辅助帐进行管理，以备查验。以前年度已进行的税务处理与本规定不一致的不再调整