项目评估操作方案.doc

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**********项目 资产评估技术操作方案 *******资产评估有限公司 二0一0年九月 资产评估操作方案 目 录 第一部分 非固定资产部分评估操作方案 12 一、总体要求 12 二、流动资产部分 12 三、可供出售金融资产 20 四、持有至到期投资 20 五、长期股权投资 21 六、无形资产—其他无形资产 22 七、长期待摊费用部分 22 八、其他资产部分 23 九、流动负债部分 24 十、非流动负债部分 27 十一、与审计师的对接 28 十二、工作底稿要求 29 第二部分 机器设备评估操作方案 32 一、总体要求 32 二、清查核实注意事项 32 三、评估方法概述 32 四、主要费率指标 37 五、确定评估值时注意事项 40 六、工作底稿的整理 40 七、设备评估要求 41 第三部分 房屋建筑物评估操作方案 44 一、房屋建筑物评估 44 二、在建工程——土建工程部分 56 三、特殊情况说明 57 四、与土地估价师的对接 57 五、工作底稿的要求 57 第一部分 非固定资产部分评估操作方案 一、总体要求 1.对于科目之间的重分类,考虑已有审计,本项目不再作要求。 2.对于与审计的对接工作,按照国资委有关经专项审计后的资产评估项目所有账务调整事项应由审计师完成的精神,本项目要求评估人员不要有清查调整事项,所有在评估过程中发现的必需要进行清查调整而审计师尚未调整的事项,评估人员要及时与审计师联系要求其配合进行调整。 3.对于各种函证信,由审计师发函,评估人员查阅回函原件并收集复印件(复印件上要求企业注明“与原件完全一致”字样并加盖公章)。 4.存货、待摊性质的预付账款、待处理流动资产净损失、长期投资、固定资产清理、待处理固定资产净损失、其他无形资产、长期待摊费用、预提性质的负债等科目应作为评估重点,另外,对于收回可能性较小的往来款的评估,必须搜集充足的书面依据。 二、流动资产部分 (一)货币资金 1.现金 (1)注意现金余额有无负值或是否为零,如有,记录原因。 (2)现场盘点并填写盘点表。 注:盘点表需企业出纳员及财务负责人签字、盖章确认。(可利用审计的盘点表) (3)计算评估值 采用倒推法核算评估基准日库存现金余额 基准日现金余额=盘点日库存现金的实盘数+基准日至盘点日现金支出数-基准日至盘点日现金收入数 2.银行存款 (1)查阅并复印银行对账单2010年3月31日余额。 (2)核对并复印银行存款余额调节表,对未达账项记录是否有影响净资产的事宜。 (3)查阅审计师寄发的银行询证函回函原件,并收集复印件(复印件上要求企业注明“与原件完全一致”字样并加盖公章)。 (4)注意有无负值,如有,记录原因并做相应底稿,必要调整的现场提请审计师进行调整。 (5)计算评估值,方法如下: A.当存款为人民币时,一般以调整后账面值作为评估值。如有有影响净资产的情况,请记录详细内容,并根据实际情况分析确定评估值。 B.当存款为外币时,在清查调整的基础上,以外币原始金额乘以评估基准日汇率计算评估值(底稿中应收集评估基准日汇率表)。 人民币汇率中间价(2010-3-31) 100美元 682.64人民币 100欧元 919.79人民币 100日元 7.4059人民币 100港元 87.93人民币 100英镑 1022.46人民币 (二) 交易性金融资产 1.查阅并复印投资的原始书面凭证; 2.了解投资的类型及利息和股利是否入账; 3.要求企业在评估人员同时在场的前提下登陆相关证券公司的网上交易系统查询评估基准日账户余额情况并进行打印收入工作底稿; 4.计算评估值,方法如下: A. 非上市债券评估值以基准日该资产的本利和确定,注:利息不能与应收利息科目核算的内容重复; B. 上市交易的股票、债券评估值以基准日收盘价乘以股数、债券数量确定; C.基金评估值以评估基准日公布的单位基金净值乘以基金份数确定。注:拆分派发红利不能与应收利息科目核算的内容重复; D.计提的金融资产减值准备评估为零。 (三)应收票据 1.了解应收票据的种类(商业承兑汇票、银行承兑汇票); 2.调查评估基准日后应收票据的收回、贴现、背书转让等情况; 3.现场盘点库存票据,并编制票据盘点表; 4.查阅相关合同,协议和凭证等,并收集大额票据复印件(含背书面); 5.了解应收票据是否是计息票据; 6.计算评估值,方法如下: A.核实真实存在,到期能够承兑的按账面值确定,如为计息票据,则评估值应按权责发生制的原则加计利息。 B.有依据证明确实是坏账无法收回的,评估值按零值确定。 (四)应收账款、其他应收款 1.对金额较大,时间较长的重要款项由审计师发询证函,评估人员查阅回函原件并收集复印件(复印

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