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地税征管科关于税收征管的调研报告 就我市而言，截止2006年10月份止，欠税大户（上200万元以上欠税的企业）就有12户（统计数据不含基层局未报及破产、走逃、失踪户），涵盖建安、房地产、工商业、餐饮等多个行业，欠税金额高达7830.64万元，约占全市年度任务15.8亿元的4.96%，其中陈欠税款为70%，建安、房地产业、工业占据欠税总额的75%。行业面广、时间长、数额巨大的欠税已成为遏制税收征管工作提高的“瓶颈”，它干扰了正常的税收秩序，影响了税收任务的完成。如何治理欠税，遏制欠税的增长，已成为我市当今乃至今后长时间内征管工作的重中之重。 一、欠税形成的基本原因 欠税的存在从一定程度上严重制约着税收任务的完成，它的形成有其客观因素，同时也不否认其主观原因的存在，产品积压，开工不足，销售不畅，效益下滑等主观原因都将导致企业欠缴国家税款。欠税的长期存在且趋势不减，究其原因，主要有如下几方面： 1、外部原因 1）有一些国有老企业本身效益低下，银行贷款利息、退休、人员工资、福利过多，历史包袱沉重，加之无新的财力注入，无法进行技术改造和产品结构调整，缺乏活力、举步维艰。 2）濒临破产企业，虽仍在正常经营，却因资金周转困难，长期拖欠税款，欠缴银行贷款和利息，欠交水、电费、拖欠职工工资，亏损增加，债务上升，难以为继，这是企业改革面临的课题，也是欠税形成的深层次原因。 3）因为“三角债”的原因，企业之间相互拖欠，致使企业资金周转困难，无法按期缴纳应缴税款，形成欠税。 4）作为市场经济的中介机构银行，有时往往为了自身利益，违法将税务机关采取的税收保全或强制执行措施通知给纳税人，甚至主动帮纳税人转移存款，致使税务机关采取的措施无法达到其目的，造成欠税。 5）政府部门缺乏对税法的有效认识，为达到招商引资的目的，擅自承诺减免税款。甚至为扶持纳税大户或为求稳定社会等原因，要求税务机关不得采取税收保全和强制执行措施。 2、内部原因 1）对欠税企业下达《限期缴税通知书》、停售发票、对纳税人应当采取保全措施和强制措施，假如银行没钱或无商品、货物可查封，就只好作罢。（2）部份基层局只强调能收回欠税就可以，至于滞纳金、罚款往往都会网开一面，这样很容易给欠税企业造成错觉，以为这是一笔“无息贷款”。（3）由于个别基层局在完成税收任务后，主动要求纳税人“欠税”，用于储备部分税款。 欠税公告的根本目的，是维护税收法律尊严和国家经济利益，保护纳税人的合法权益，营造法治、公平的社会经济环境。鉴于欠税形成的具体原因，我市根据《中华人民共和国税收征收管理法》第45条规定：“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”及《欠税公告办法》的有关规定，对欠缴税款的纳税人采取欠税公告的方式，针对纳税人欠缴税款的现象，由各级税务机关在辖区范围内通过新闻媒体、办税服务厅进行长期公示，要求将欠税企业的法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其它有效证件号码一一公布。这样，在一定范围内公布欠税者及其欠税金 《欠税公告办法》（以下简称《办法》）出台之后，短短四个月内，我市共清理出欠税1230万元，新欠比例较同期相比大幅降低。《办法》的实施同时也大大提高了纳税人的纳税意识，正如我市某欠税户在清缴完欠税之后说：“过去，我们认为欠税不是违法行为，只要不做偷税等违法行为就可以了，而且看到别的企业也在拖欠税款，我们也抱着侥幸心态跟着欠，自从“曝光”后，我们才知这也是一种违法行为，同时不但我个人的名誉受到很大的损失，也让影响了企业信誉，企业的生产经营大大受到影响，试想一下，一个连国家的钱都欠的企业，信得过吗？而且其资金周 另外，欠税公告还将对假破产、消亡、逃亡、失踪纳税人起到震慑作用，这些欠税者名单随时被公之于众，一旦被举报，必将受到税务机关处罚，情节严重的，还要追究其刑事责任。 三、现行欠税公告工作存在的问题 1、欠税公告对部份纳税人难以发挥预期效果，我们发现欠税企业中，有部份是困难企业，陈年老欠税款占多数，公告之后，反而使其产生抵触情绪，产生一些负面效应。 2、公告范围太窄，企业、单位纳税人欠税200万元以下、个体工商户和其他个人欠税10万元以下的，由县级税务局（分局）在办税厅公告。这就说明，县市级税务机关对欠税人的纳税人只能在办税厅进行公告。通过笔者在办税厅的实地调查了解到，欠税公告张贴后，并不能产生预期的强烈反响，大部分纳税人只是在办理涉税事项之余在办税厅公告栏前匆匆忙忙浏览一下，对公告有“事不关己高高挂起”的冷漠；欠税当事人对此也反应平淡，而由市局公告的，目前只在株洲电视台公布，影响范围也很小，加上后续措施不得力，部份欠税企业抱有侥幸心态，认为只要不影 四、加强欠税公告后续管理的对策 1、加大宣传力度，增加宣传形式。解决征纳双方及社会各界对欠税公告认识不足的问题，把宣传《欠税公告办法》