修正兩稅合一稅制本國個人股東獲配之可扣抵稅額減半-財政部南區國稅局.pptVIP

修正兩稅合一稅制 * 小規模營利事業之獨資、合夥組織(3) 明定獨資、合夥組織為小規模營利事業者，無須辦理結算申報。 條文 修法後 條法前 所得稅法第75條第4項 但其為小規模營利事業者，無須辦理當期決算或清算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第14條第1項第1類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 無 修正兩稅合一稅制 施行日期 本次修正第66條之4、第66條之6及第73條之2涉及股東獲配股利或盈餘之可扣抵稅額之計算，係屬盈餘分配事項，自104年1月1日施行。 股利(盈餘)分配日於104年1月1日以後者，適用修正後法令。 「分配日」係指營利事業分派股息及紅利之基準日；其未定分派股息及紅利之基準日或分派股息及紅利之基準日不明確者，以營利事業股東會決議分派股息及紅利之日為準。 本次修正第14條、第71條、第75條、第79條、第108條及第110條涉及獨資或合夥組織營利事業所得稅之計算、申報、處罰等事項，自104年度施行。 * 調整綜合所得稅稅率結構 * 配套措施－所得稅法§17 年度 項目 修法後 修法前 自104年實施 提高薪資所得特別扣除額 12.8萬元 10.8萬元 提高身心障礙特別扣除額 12.8萬元 10.8萬元 提高標準扣除額 9萬元（單身） 18萬元（有配偶） 7.9萬元（單身） 15.8萬元（有配偶） * 配套措施－中小企業發展條例 條文 方案內容 適用對象(草案) 子法規(草案) 第35條 研發投資抵減率15%，抵減年限1年；或抵減率10%，抵減年限3年，擇一適用（一經選定，不得變更） 依法辦理公司登記並合於「中小企業認定標準」第2條之事業 中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法 第36條之2 每年增僱本國籍員工支付薪資金額之130%；限度內，自其增僱當年度營利事業所得稅額中減除 依法辦理公司或商業登記，並合於「中小企業認定標準」第2條之事業，但不包括小規模營利事業 中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法 * 修法效益 * 稅收效益 單位：億元 修法效益 綜合效益 「所得稅法」部分條文修正案為財政健全方案之短期稅制調整方案重要措施，透過該法案及「營業稅法」第11條、第36條修正案之修正可建立「回饋稅」(feedback tax)制度，讓少數行業或高所得者多回饋社會，有助於改善所得分配，並可充裕國庫稅收。 * 叁、相關子法規修正 * 相關子法規修正 * 所得稅法施行細則(1) 配合所得稅法第66條之4第1項第1款規定，修正營利事業分配屬87年度或以後年度股利或盈餘，應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除金額之計算方式，並明定前開減除金額不滿一元部分，應按四捨五入計算。 條文 修法後 條法前 細行細則第48條之7 本法第六十六條之四第一項第一款規定營利事業分配屬八十七年度或以後年度股利或盈餘，應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除之金額，指營利事業以所分配股利淨額或盈餘淨額依本法第六十六條之六規定之稅額扣抵比率計算之金額；該金額不滿一元部分，按四捨五入計算。 本法第六十六條之四第一項第一款所稱應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除之金額，係指營利事業依本法第六十六條之六規定計算分配予各股東或社員可扣抵稅額之總和。 相關子法規修正 * 所得稅法施行細則(2) 所得稅法規範小規模營利事業之條文，除原第69條外，另有第14條、第71條、第75條、第79條及第108條，爰作文字修正。 條文 修法後 條法前 細行細則第56條第1項 本法所稱小規模營利事業，指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準而按查定課徵營業稅之營利事業。 本法第六十九條第三款所稱經核定之小規模營利事業，指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準而按查定課徵營業稅之營利事業。 相關子法規修正 * 所得稅法施行細則(3) 配合國際金融業務條例第22條之7規定，修正本法第69條第4款所稱依本法或其他法律規定免徵營利事業所得稅之範圍。 條文 修法後 條法前 細行細則第56條第2項 本法第六十九條第四款所稱依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者，指...國際金融業務條例第十三條、第二十二條之七、……及其他法律規定全部所得額免徵營利事業所得稅之營利事業。 本法第六十九條第四款所稱依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者，指...國際金融業務條例第十三條、…及其他法律規定全部所得額免徵營利事業所得稅之營利事業。 相關子法規修正 * 所得稅法施行細則(4) 配合現行稽徵實務，明定總機構在中華民國境內之國際金融業務分行課稅規定。 條文 修法後 條法前 細行細則第60條之1第1項 國際金融業務分行，其總機構在中華民國境內者，除應依本法第七十三條之一規定申報納稅外，該分行之其餘所得