2016第十五章 生产与薪酬循环审计.pptVIP

* 总之主要内部控制： 适当的职责分离： 存货保管、记录和批准（领料）人员相互独立 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 正确的授权审批：生产通知书、领料单、工资单 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：生产通知书、领收料凭证、产量和工时记录、出入库单、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表 成本核算是以经过审核的生产通知书、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的 定期进行存货盘点 * 二、内部控制及测试 （一）成本会计制度控制测试 控制目标1：生产业务是根据管理当局一般或特殊授权进行的 生产通知书的授权批准 领料单的授权批准 工资的授权批准 控制测试：检查上述单据的审批标记 * 控制目标2：记录的成本为实际发生的而非虚构的 成本核算是以经过审核的生产通知书、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的 控制测试：检查有关成本的记账凭证后是否附有上述原始凭证，这些原始凭证的顺序编号是否完整 * 控制目标3.：所有耗费和物化劳动均已反映在成本中 生产通知书、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为等均经事先编号并已经登记入帐 控制测试：检查上述原始凭证的顺序编号是否完整 * 控制目标4：成本以准确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户