加强对增值税小规模纳税人的管理.docVIP

要加强对增值税小规模纳税人的管理，应抓住以下几个重点来开展： 长期低零申报企业、销售额达标不申请认定企业、征前减免企业、普通发票的使用开具情况、应纳税额的核定、推广使用税控装置等方面。 具体在管理中应注意做到： 一是要加强对低零申报企业开展纳税评估。对长期零低申报的企业，要加大巡查巡管的力度，调查核实零低申报的原因，及时掌握其生产经营状况，据实核查、核定其发票使用种类和数量，及时掌握和监督其发票开具和使用情况。同时，对月申报额低于增值税起征点的、辖区内户均纳税低于同类行业个体工商户户均税负的，要作为监控评析对象进行深入的分析。 二是加强对销售额达标企业的管理。对小规模纳税人销售额是否达标需要认定一般纳税人的情况，应及时做好动态管理，宣传辅导有关税收政策，对达标逾期不认定的企业，严格按照有关税收规定实行：按法定税率（17%或13%）征税、不得使用增值税专用发票、不得抵扣进项。 三是定期核查小规模纳税人普通发票的开具情况，既要从量上进行横向、纵向的对比分析，也要核查发票原件，发现大头小尾发票线索的积极采取措施进行处罚或移交稽查。 四是征前减免企业的管理。对征前减免小规模企业应重点在日常巡管巡查中了解掌握纳税人经营范围和事项，是否存在应税事项不申报情况等，对国家税收政策已经调整的，及时要求企业按规定恢复征税，避免税收的流失。 五是核定应纳税额。对小规模企业申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税收管理员应依照征管法的有关规定，参照当地同类行业或同行业中经营规模相当的纳税人的税负水平，或按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法，或按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算等合理方法核定其应纳税额，但应注意要防止不区别情况，一律采用定税的简单征管方式。 六是推广使用税控装置，加强对增值税小规模纳税人税源监控。2004年国家出台政策规定，凡从事商业零售、饮食、娱乐、服务、交通运输等适合使用税控收款机系列机具的行业，具有一定规模和固定经营场所的纳税人，必须按照规定购置使用税控收款机。为减轻纳税人负担，还同时规定了购置所支付的增值税税额可抵减当期应纳增值税额，税收管理人员应加大宣传力度，加强对所辖小规模纳税人使用税控装置的监督管理，充分利用现代化手段监管税源。 查账征收户有《征管法》第三十五条所规定情形如账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的，主管税务机关可依照征管法实施细则第四十七条核定其应纳税额。 对定期定额征收户的管理：也就是通常说的双定户，是指在集贸市场内从事经营，达到增值税起征点且实行定期定额征收的个体工商户。 对于这类纳税人，核定税额的公正和公开是关键，必须严格按照定额核定程序，科学核定定额。为确保定额的公正和公平，应积极推行计算机核定定额工作，有效避免和监督定税过程中的“关系税”、“人情税”。区分不同行业，科学选取定额核定参数，合理确定定额调整系数，运用统一软件进行核定。核定中要注意分类管理，如装饰材料市场、家具市场可侧重于按照经营面积大小，附之以经营规模、位置等指标进行核定；对商场经营，可按照楼层、位置、经营规模等细类核定，对于摩托车、汽车配件经营可按照销售摩托车、销售配件、维修等不同的特点，以最低税额标准为参考进行税款核定，对于经营高档商品，如精品屋等则根据费用、毛利等因素为重点指标核定税款。 从事生产、经营的个体经济业户，都应按照国家有关规定设置账簿。在建账过程中，要区别不同的业户，分别建立复式账和简易账。对于生产规模小又确无建账能力的纳税人，税收管理员要督促其按规定聘请专业机构或有关人员代为建账和办理账务，或者建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，使用税控装置。税收管理员要积极探索切实有效的措施，积极稳妥推进大户建账工作，逐步提高查账征收比例。有条件的专业市场，在建账的同时，应积极推行税控收款机。 说到建账，其实这是一个老生常谈的问题，但由于纳税人不愿意建帐、无能力建帐等原因，虽然也有相当数量的纳税人有粘贴簿，但其可信度极差。所以在这点上，认为应在法律上明确个体户也必须建立相应的帐簿及明细帐簿，这样税务机关在征收管理过程中有据可查，杜绝目前经税务机关核定过的税款、再来定性偷税的被动局面，同时，对于故意隐瞒经营情况而造成定税偏差的，一定程度上减轻基层人员的执法风险。