健全租稅結構.ppt

健全租稅結構 李顯峰 台大經濟學系 大綱 序言 稅收結構之國際比較 租稅改革 產業租稅獎勵的國際比較 賦稅改革結論要點 檢討討論 一 序言 財政困難:財政困絀幾已成為世界多數國家政府普遍面臨的難題，公共支出的成長率常較賦稅收入的增加率為高，台灣亦然。民國80年代之前，我國政府財政收支幾乎皆有賸餘，各項實質收入大致上大於實質支出。 (續) 迄至民國90年度，除了民國87年度賸餘608.6億元及88年微量賸餘外，其餘年度都處於短絀狀態，政府財政失衡情形相當嚴重。 續 自民國80年度起，鑑於全球景氣低迷的衝擊，經濟成長遲緩，加以國內公共設施不足，產業發展面臨瓶頸，政府乃不斷推動公共建設，擴張公共投資設施，政府支出不斷擴增。然而賦稅收入隨著經濟成長減緩及各項減稅措施的影響，導致實質收入無法支應需求的增加，政府財政赤字有擴大趨勢。 (續) 民主政治轉型(集體決策之形成)、社會多元化發展(各種團體爭取自身利益)及經濟自由化、國際化(稅基減少或移轉等)的推展，都使實質收入無法配合政府支出的大幅增加而調增。自民國79年以來我國國民租稅負擔率(賦稅收入占國民生產毛額之比率，歐盟國家以賦稅收入占國內生產毛額之比率加以衡量)日益降低 (續) 民國79年度為20.10％降至民國89年度只有13.20％，民國90年度(預算數)為13.96％。其主要原因在於稅基受嚴重侵蝕，稅收成長遲緩，政府收入占國民生產毛額比率自民國79年度25.8％降至民國89年度的19.1％。財政缺口日漸擴大，民國80年財政赤字為2,256.8億元，至民國89年迅速增加至3,560.7億元。其間政府必須抑賴大量發行公債及移用以前年度歲計賸餘，及出售國營事業持股。 (續) 80年度以來，除了將以前年度累計歲計賸餘移用於各年度總預算以及開辦全民健保、老農年金等等，幾乎移用殆盡，致國庫現金結存大幅減少，國庫資金調度益形不易。財政惡化結果，導致各級政府預算案編製捉襟見肘，經常收支賸餘益形縮小，政府幾無經常收支賸餘以從事建設及還債，政府債務仍不斷累積；財政困難問題實不可忽視。 二、稅收結構之國際比較 1.各級政府稅收占GDP之比例(, %) OECD total: (1990)35.1(1995)36.1(2000)37.1(2001) 37.4 OECD America:26.7, 26.6, 28.0, - OECD Pacific:29.0, 28.9, 30.0, - OECD Europe:37.7, 38.7,39.9, - EU 15**: 39.5,40.0,41.6, - Taiwan: 25.4, 22.8, 19.8, 12.9 2.中央、地方政府稅收占稅收總額之比例(2000, %) 聯邦國家: OECD unweighted average: 邦 50.6, 州(邦省) 18.1, 基層地方 7.5, 社會安全捐 23.6 單一國家 OECD unweighted average: 中央62.7,基層地方12.7,社會安全捐 24.2 Taiwan(2001):中央 79.3, 地方16.1, - 3.個人所得稅收占稅收總額之比例(2000, %) Unweighted average OECD total: (1990)29.4 (1995)27.0 (1999)26.4 (2000)26.0 OECD America: 39.3, 36.9, 39.5, 39.5 OECD Pacific: 33.6, 31.3, 29.8, 28.7 OECD Europe: 27.4, 25.3, 24.6, 24.4 EU 15*: 27.2, 26.3, 25.8, 25.6 Taiwan(2000): 16.0 4.公司所得稅收占稅收總額之比例(2000, %) Unweighted average OECD total: (1990)7.9, (1995)8.0, (1999)8.8, (2000)9.7 OECD America:7.4, 8.8, 9.2, 9.8 OECD Pacific:14.0, 13.6, 12.2, 15.0 OECD Europe: 6.7, 6.9, 8.2, 8.8 EU 15*: 6.8, 6.9, 8.7, 9.2 Taiwan(2000): 17.0, 土地增值稅 7.0 5.財產稅稅收占稅收總額之比例(2000, %) Unweighted average OECD total: (199)5.7 (1995)5.4 (1999)5.5 (2000)5.4 OECD America:7.6,7.9, 7.4, 7.0 OECD Pacific: 9.4, 10.1, 10.0