涉税举证,自以为是.docVIP

涉税举证，别自以为是 一年一度的企业所得税汇算清缴还在持续当中，当然，税收征管的一般反避税也在紧锣密鼓的进行。数字与数字、凭证对凭证、报表连报表，我们在寻找这当中的关系，我们在做这当中的平衡，同时，我们为了这关系，为了这平衡，在寻觅涉税证据，用以举证这其中的过程，用以证明我们合理的经营目的…… 我想说的是，我们在涉税举证的同时，是否想过自己应有的举证责任，是否想过税收征管部门对涉税举证的调查与反证。我想问的是，财税朋友们：涉税举证，你以为的就是你以为的吗？ 我们知道，能否顺利解决税企之间关于避税判断的疑虑，一个焦点落在了企业的举证过程，而举证能力恰恰是考验财务朋友们的一个重要环节；我们还知道，在《一般反避税管理办法（试行）》中明确了纳税人的举证责任。面对一般反避税，面对举证责任，面对证据管理，财税朋友们如若不想满盘皆输的话，除了迎上别无选择，不是吗？玫瑰带刺香自来，这带刺的香何尝不是人们十分喜爱的呢…… 从国家税务总局近日的通报数字说起…… 国家税务总局发布通报，2014年反避税工作贡献税收523亿元。全年分别通过管理、调查和服务三个环节展开，反避税调查立案272件，结案257件，税收增收贡献523亿元，其中管理环节增收396亿元，调查环节增收79亿元，服务环节增收48亿元，通过双边磋商为纳税人消除国际双重征税14.8亿元。据国家税务总局国际税务司有关负责人介绍，2014年是打造国际税收升级版的开局之年，税务部门不断完善“管理、调查、服务三位一体，统一规范的反避税防控体系”，多措并举，推动反避税工作取得新成果。具体措施： ——积极参与20国集团（G20）税改，提升我国国际规则制订话语权和影响力。参与G20和经济合作发展组织（OECD）推动的“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”行动计划，积极参加联合国国际税务委员会和转让定价次委会的工作。 ——修订法律法规，完善反避税法律体系。出台《一般反避税管理办法》和《国家税务总局关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》，规范税务机关启用一般反避税措施的工作流程和管理程序，明确反避税监控管理环节的相关问题。结合BEPS项目研究成果，积极推进《特别纳税调整实施办法（试行）》的修订。 ——落实内部制度，规范工作机制。严格执行反避税案件集体办案和会审工作制度，建立和完善本辖区反避税案件会审人员库，促进案件调查规范统一。继续实施预约定价安排年度报告制度，增加我国预约定价安排工作的透明度。对外发布《中国预约定价安排年度报告（2013）》，为广大纳税人特别是在华投资的跨国企业和中国“走出去”企业提供指导。 ——开发跨国公司监控管理系统，提高信息化应用水平。建立行业整体分析与企业排查相结合、风险识别与风险预警相结合、管理成效分析与税收遵从监控相结合的跨国企业利润动态监控系统，分行业、分地区、分年度监控跨国企业利润水平，并通过数据分析反映反避税工作通过管理、调查、服务各环节对税收增收的贡献。 ——强化管理手段，防范避税行为。加强对跨国企业的监控管理，通过关联申报审核、同期资料管理、特别纳税调整前期监控和对已调查企业的跟踪管理等手段，促使企业改变定价或税收筹划模式，主动提高利润水平。 ——深化调查力度，拓展反避税工作领域。通过对重点企业和重点领域避税模式的分析，实现“以点带面、以企业带动行业”的管理效果。全年反避税调查立案272件，结案257件，补税入库79亿元，平均个案补税金额3068万元，补税金额超千万元的案件83个，超亿元的案件20个。 ——优化服务水平，推动双边磋商。2014年我国与8个国家就33个案件进行了10次双边磋商，通过双边磋商实现在我国补税10.23亿元，为跨国公司消除国际双重征税负担14.8亿元。 ——2015年，税务总局将继续以BEPS行动计划研究为重点，深度参与G20税改，在国际规则的重塑过程中维护我国税收权益。继续积极参与税收征管法和个人所得税法的修订工作，增补反避税条款，建立涵盖多税种的反避税法律体系。持续提升跨境税源管理水平，夯实反避税工作基础。加强重点行业联查和跨区域联查，集中查处一批重大避税案件，探索行业避税规律，发挥反避税工作震慑作用。加强对“走出去”企业的服务与管理，及时了解企业在境外投资和关联交易情况，提示涉税风险。鼓励被境外税务部门调查的企业，通过双边磋商等途径，及时有效地化解境外税收风险。 财税朋友们，你是否已经品出涉税举证的味道了呢？ 一般反避税管理办法的举证责任 在《一般反避税管理办法（试行）》中明确了举证原则，即纳税人在税务机关提出要求时是附有举证责任的，该举证责任在《一般反避税管理办法（试行）》中明确涉及很多方面，其中包括安排的背景资料，安排的商业目的、决策和管理资料、长期交易资料、其他交易方的沟通信息等。这些证据要求进一步证明中国税收征管在证据管理上迈出了新