07-供应环节的会计处理.pptVIP

2.加工环节 （1）拨付委托加工物资 （2）支付加工费和增值税进项税额： （3）交纳的消费税 其应由受托方代收代交的消费税，分以下两种情况： ——收回后直接用于销售的： ——收回后用于连续生产应税消费品的： （4）收回委托加工物资 计入成本 为避免重复纳税，应作为预缴税款，记入“应交税费—应交消费税”的借方。 委托加工物资引起的资金运动分析 （1）拨付委托加工物资（A） （2）支付加工费和增值税进项税额（B）： （3）交纳的消费税（C） 其应由受托方代收代交的消费税，分以下两种情况考虑： ——收回后直接用于销售的（C1）： ——收回后用于连续生产应税消费品的（C2）： （4）收回委托加工物资（D） ▲应交税费-应交增值税（进项税额） ⊕应交税费-应交消费税 ▲原材料 ▲委托加工物资 原材料等▲ 银行存款▲ 银行存款▲ C1 C2 B A D 计入成本 记入“应交税费”的借方。 例9：甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料实际成本105000元，支付的加工费80000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，所有支付均以银行存款支付。双方增值税率为17%。 （1）消费税的计税价格确定： 假设计税价格为Y，应交消费税为X元。则： Y ×10% = X （105000+