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企业所得税法 本章主要内容 一．纳税义务人及征税对象 二．税率 三．应纳税所得额的计算 四．资产的税务处理 五．股权投资与合并分立的税务处理 六．应纳税额的计算 七．税收优惠 八．税额扣除 九．征收管理和纳税申报 本章重点与难点 本章重点内容是： 纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、税收优惠、税额扣除等。 本章难点问题有 ①计税收入有哪些？ ②准予扣除项目金额如何确定？ ③应税所得额的调整？ ④亏损如何弥补？ ⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款怎样扣除等。 一、纳税义务人及征税对象 1、纳税义务人 在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要注意以下几点： （1）纳税义务人为各类企业或组织。 (2)私营企业不包括个人独资企业和合伙企业。 （3）纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经营所得和其他所得的其他组织（这是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织）。 (4)被承租经营的，看是否变更工商登记。 纳税义务人的分类 1、居民企业（境内境外所得均纳税） 1）依中国法律在境内设立的 2）依外国法律设立的企业，实际管理机构在中国 2、非居民企业 1）在中国境内设立机构场所，就其所设机构来源于中国境内所得，以及发生在中国境外的所得，但和该机构有实际联系的所得。 2）在中国境