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外币报表折算 第四章 外币报表折算概述 第一节 外币报表折算方法 第二节 Dell Confidential Page * * 一 、外币报表折算的意义 （一）外币报表折算的含义 外币财务报表折算，是指为了特定的目的把用一种货币表述的财务报表换用另外一种货币来表述。 （二）外币报表折算的原因 ★编制合并会计报表 ★报告国际分支机构和子公司的活动 ★国际投融资需要 二 、有关术语 计量属性 某一项目在会计计量中的可计量特征 受险净资产 用外币计量或标价并按照现行汇率折算的资产超过 用外币计量或标价并按照现行汇率折算的负债的差额 国外业务经营 一个经营部门，其财务报表以权益为基础合并入 或者计入报告企业的财务报表，而且其报表是采 用企业报告以外的货币编制的。 功能货币 一个主体开展经营及创造和花费现金所使用的主要货币， 通常是主体所在国的货币和记帐用货币。 报告货币 企业编制财务报表使用的货币 报告货币 计量资产、负债、收入、费用的货币 资料来源：Statement of Financial Accounting Standards No.52 三、存在的问题 一 、现行汇率法 （一）现行汇率法的概念 又称单一汇率法：主要以现行汇率对会计报表的各个项目进行折算 一 、现行汇率法 （二）折算方法 ★所有外币资产、负债均按现行汇率折算 ★股本（实收资本）按投入资本时历史汇率折算 ★留存收益数据来自收益表 ★折算调整额为轧算平衡数 资产 负债 表 ★收入、费用按现行汇率或平均汇率折算 ★折算损益作为“折算调整额”列入资产负债表业主权益 利润表 一、现行汇率法 休息一会儿…… 二 、流动与非流动项目法 （一）流动与非流动项目法的概念 （ current－non current method） 将资产负债表项目划分为流动项目和非流动项目两大类，采用不同的汇率进行折算的方法 二 、流动与非流动项目法 （二）折算方法 ★划分流动性项目和非流动性项目 ★流动性项目（流动资产和流动负债）按现行汇率折算 非流动性项目按历史汇率折算 ★股本按发行时汇率折算 ★留存收益为轧算平衡数 资产 负债 表 二 、流动与非流动项目法 （二）折算方法 ★收入、费用按现行汇率或平均汇率折算 ★折算损益不递延，则计入利润表；递延，则计入 资产负债表资产方（递延损失）或负债方（递延收益） 利润表 ★固定资产折旧和无形资产摊销按历史汇率折算 二、流动与非流动项目法 三 、货币与非货币性项目法 （一）货币与非货币性项目法的概念 将资产负债表项目划分为货币性项目和非货币性项目两大类，采用不同的汇率进行折算的方法 三 、货币与非货币性项目法 （二）折算方法 资产负债表 划分货币性项目与非货币性项目 应付账款、应付票据、长短期借款、应付债券等 ★货币性项目 ★非货币性项目 货币性资产 货币性负债： 货币性所有者权益 现金及其等价物 将按固定金额收取的债权 应收账款、 应收票据等 将按固定金额支付的债务 固定股利优先股、固定求偿权 优先股 非货币性资产： 非货币性负债 非货币性所有者权益 存货、投资、无形资产、 固定资产， 收取商品或劳务的债权等 以商品或劳务偿还的债务 普通股、股本溢价、留存收益等 现行汇率 历史汇率 三 、货币与非货币性项目法 （二）折算方法 资产负债表 留存收益：采用轧算平衡数 利润表 收入、费用：平均汇率或现行汇率 折旧、摊销：历史汇率