第四章现金流量表编制.pptVIP

西安理工大学 田战军 029 tianzhanjun@ tianzhanjun@ 2015年2月24日 现金流量表编制 一、现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的动态财务报表。它实际上是对资产负债表和利润表的有益补充。 现金流量表的作用如下： 1．现金流量表有助于预测企业未来产生现金流量的能力 2．现金流量表有助于评价净利润的质量 3．现金流量表有助于评价企业财务结构是否合理 4．现金流量表有助于评价企业经营决策是否正确 二、现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是以现金的实际收付为依据确认现金流量。 这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险很小。 三、现金流量表的编制 1.现金流量表的结构 表体部分包括正表和补充资料两部分，正表基本是按照不同类别的现金流量来分类、分项列示的，具体包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响、现金及现金等价物净增加额五项内容。 2.经营活动现金流量的编制方法 直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品，接受劳务支付的现金等。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。在补充资料中，一般用间接法报告企业经营活动的现金流量。 课程内容体系 前 言 第一章 总论 第二章 资产负债表的编制 第三章 利润表的编制 第四章 现金流量表的编制 第五章 所有者权益变动表的编制 第六章 附注的编制 第七章 资产负债表分析 第八章 利润表分析 第九章 现金流量表分析 第十章 所有者权益变动表分析 第十一章 财务报告综合分析 现金流量表样表 课堂练习案例