财务会计教学课件项目四任务三 金融资产核算.ppt

任务三 金融资产核算 本任务学习目标 知识目标： 熟悉交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资计量原则 掌握交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资核算内容及方法 技能目标： 能根据交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资业务的原始凭证进行正确的账务处理 一、金融资产的认知 1.金融资产的分类 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、债权投资、股权投资、衍生金融资产等。 除了货币资金和长期股权投资外，企业取得的其他金融资产应结合自身业务特点和风险管理要求进行分类管理。 根据金融资产初始确认计量原则不同可分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款与应收款项四类。 2.金融资产的计量 （1）金融资产的初始计量。企业初始确认金融资产时应按公允价值计量。 公允价值应以市场交易价格为基础确定，其中发生的相关交易费用，除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应直接计入当期损益外，对于其他类别金融资产的相关交易费用应当计入初始成本。企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或已到期尚未领取的利息，应当单独计入应收股利或应收利息。 【提示】交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理