企业层面制的测试.pptx

企业层面控制的测试主讲人：毕马威华振会计师事务所 杨昕 2011年11月·北京参考资料《企业内部控制基本规范》(“基本规范”)《企业内部控制应用指引》(“应用指引”)《企业内部控制审计指引》(“审计指引”)《企业内部控制审计指引实施意见》 (“实施意见”) 中国注册会计师执业准则及其指南主要内容一、自上而下的审计方法二、识别、了解和测试企业层面控制三、企业层面控制的精确度及对审计的影响一、自上而下的审计方法自上而下的审计方法实施意见第三(一)部分自上而下的审计方法（续）自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行审计指引第10条对企业层面控制的考虑--与财务报表审计的比较 注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有效性有重要影响的企业层面控制。审计准则第1211号第15条16条实施意见第三(二)部分二、识别、了解和测试企业层面控制企业层面控制管理层业务流程|财务业务流程|资产业务流程|XX业务流程|XX业务流程|XX业务流程|XX业务流程|人力流程层面控制IT相关（信息技术一般控制）企业层面控制内部控制体系的分类（按管理流程）企业层面控制是指那些确保管理层设在公司内部各个领域、各个业务层面的控制机制得以有效运转的机制。针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制与控制环境（即内部环境）