企业所得汇算清缴申报表填报及政策解析.doc

企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析（一） 2008年度企业所得税汇算清缴是新的企业所得税法实施后的第一个汇算清缴，为了搞好汇算清缴工作，国家税务总局下发了《关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）和《关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函[2008]1081号）两个文件，要求内外资企业按照统一的规定对涉税会计事项进行调整，填报年度纳税申报表，及时完成汇算清缴工作。按照上述文件规定，新的企业所得税纳税申报表分为1个主表和11个附表（查账征收企业填报）。其中，11个附表按照与主表的关系可以分为一级附表（附表1-4）和二级附表（附表5-11），一级附表数字可直接填入主表，而二级附表数字先填入附表3《纳税调整项目明细表》，通过附表3汇总后再填入主表。 　　企业所得税年度纳税申报表是税收政策的表格化，只有认真分析了解申报表的内容及填报方法，才能真正做好汇算清缴。本文就每一个申报表的主要内容、相互关系和重点，以及相关的政策进行解析，藉此帮助纳税人掌握汇算清缴的要点。 　　1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算年度应纳税额。因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部